《国家财政部 税务质监总局对于执行中小企业和个体户企业所得税政策优惠的公示》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第12号)确立，对个体户年应纳税额不超过100万余元的一部分，在现行标准政策优惠基本上，递减征缴个人所得税。

　　《我国税务质监总局有关贯彻落实适用小型微利企业和个体户发展趋势企业所得税政策优惠相关事宜的公示》(我国税务质监总局公示2021年第8号)由此就个体户个人所得税递减现行政策所增值税免税额确立：

　　增值税免税额=(个体户经营所得应纳税额不超过100万余元一部分的应纳税所得额-别的现行政策增值税免税额×个体户经营所得应纳税额不超过100万余元一部分÷经营所得应纳税额)×(1-50%)

　　以上2个公示确立了个体户经营所得增值税免税额测算规格，根据文档学习培训，小编觉得在操作实务中还应留意如下所示问题。

　　一、可用行为主体只指个体户小区业主

　　依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》要求，可用个人所得税“经营所得”的范畴包含：

　　1.个体户从业生产制造、生产经营具有的所得的，个人独资企业投资者、合伙制企业的本人合作伙伴来自地区申请注册的个人独资企业、合伙制企业生产制造、运营的所得的;

　　2.本人依规从业办校、诊疗、资询及其别的服务主题活动获得的所得的;

　　3.本人对公司、机关事业单位承包经营、租赁运营及其违法分包、转让获得的所得的;

　　4.本人从业其它生产制造、生产经营具有的所得的。

　　可是该项新政策的行为主体仅包含个体户，并不是可用个人所得税“经营所得”记税方法的所有经营者，即对比个体户的生产制造、经营所得征缴个人所得税的个人独资企业的投资者、合伙制企业的本人合作伙伴及其本人2、3、4项所得的不属于可以可用此项新政策的目标和范畴。

　　依据《中华人民共和国民法典》要求，普通合伙人从业工商局运营，经依规备案，为个体户。个体工商户需经审批备案，获得企业营业执照，即可从业。

　　二、无别的增值税免税特惠情况下个人所得税测算

　　【例1】经营者张某运营个体户A，年应纳税额为1200000元(税率35%，速算扣除数65500)，无别的增值税免税事宜，那麼张某应缴个人所得税(1200000×35%-65500=354500元。

　　依照新政策要求，可增值税免税额=[(1000000×35%-65500)]×(1-50%)=142250元。

　　张某最后需交纳个人所得税=354500-142250=212250元。

　　三、别的全额的免减个人所得税情况下测算

　　【例2】经营者段某为自主择业的军队转业干部，运营个体户B，年应纳税额为1200000元(税率35%，速算扣除数65500)，段某应缴个人所得税(1200000×35%-65500=354500元,依照新政策要求，可增值税免税额=[(1000000×35%-65500)]×(1-50%)=142250元,段某最后需交纳个人所得税=354500-142250=212250元就可以。

　　可是，此项税款新政策是在现行标准政策优惠基本上测算享有，依据《国家财政部 我国税务质监总局有关自主择业的军队转业干部相关税收优惠问题的通告》(税务〔2003〕26号)所要求，从业个体经营者的军队转业干部，经负责人税务机关单位准许，自领到税务登记证书之日起，3年之内免缴个人所得税。

　　即张某若合乎自主择业的军队转业干部税收优惠要求，增值税免税额即是应纳税所得额，具体交纳税款为0，并不会受到应纳税额是多少的限定。

　　四、别的一部分免减个人所得税情况下测算

　　【例3】经营者吴某为独立学生就业的退役士兵，运营个体户C，年应纳税额为1200000元(税率35%，速算扣除数65500)，无税收优惠政策下，吴某应缴个人所得税(1200000×35%-65500=354500元。

　　依据《国家财政部 税务质监总局 退伍军人部有关进一步帮扶独立学生就业退役士兵创业就业相关税收优惠的通告》(税务〔2019〕21号)要求，独立学生就业退役士兵从业个体经营者的，自申请办理个体户备案当月起，在3年(36个月，相同)内按每一户每一年12000元为额度先后扣除其当初具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外和个人所得税。额度规范最大可上调20%，各省市、自治州、市辖区市人民政府可依据本地域具体情况在这里频率内确认实际限制规范。

　　假定个体户C当初可扣除12000元个人所得税，具体应交纳是多少呢?

　　吴某可增值税免税额=[(1000000×35%-65500)-12000×1000000÷1200000]×(1-50%)=137250元。

　　吴某共增值税免税额=12000 137250=149250元

　　吴某最后应交纳个人所得税354500-149250=205250元。

　　有经营者资询，吴某共增值税免税额为何并不是12000 142250=154250元，反而是149250元呢?这儿必须弄清楚三层关联。

　　第一，12000元增值税免税额归属于全额的免减，无论应纳税额是不是超出100万余元，均不用按50%测算抵扣增值税，

　　第二，12000元增值税免税额，相匹配应纳税额100万余元增值税免税额为10000元，相匹配应纳税额超出100万余元的一部分增值税免税额为2000元。

　　第三，新政策免减创建在现行标准税收优惠政策基本以上，不超过100万余元应纳税额的应纳税所得额为284500元，在其中10000元可以全额的抵扣增值税，剩下274500元(284500-10000)递减测算增值税免税额，为274500×50%=137250元;超出100万余元应纳税额的应纳税所得额为70000元(354500-284500)，在其中2000元可以全额的抵扣增值税。

　　则吴某应纳税所得额可以了解为=(284500-10000-137250) (70000-2000)=137250 68000=205250元，这与公示所明确的计算公式結果是一致的。

　　五、经营所得增值税免税额的别的情况

　　1.随军家属学生就业

　　《国家财政部 我国税务质监总局有关随军家属学生就业相关税收优惠的通告》(税务〔2000〕84号)要求，对从业个体经营者的随军家属，自领到税务登记证书之日起，3年之内免缴个人所得税。

　　2.关键人群自主创业

　　《国家财政部 税务质监总局 人力资源管理社保部 国家扶贫办有关进一步适用和推动关键人群创业就业相关税收优惠的通告》(税务〔2019〕22号)要求，低保贫困户、持《就业创业证》(标明“自己创业税收优惠”或“大学毕业本年度内自己创业税收优惠”)或《就业失业登记证》(标明“自己创业税收优惠”)的工作人员，从业个体经营者的，自申请办理个体户备案当月起，在3年(36个月，相同)内按每一户每一年12000元为额度先后扣除其当初具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外和个人所得税。额度规范最大可上调20%，各省市、自治州、市辖区市人民政府可依据本地域具体情况在这里频率内确认实际限制规范。

　　以上工作人员实际包含：列入全国各地扶贫攻坚信息管理系统的低保贫困户;在人力资源管理社保单位公共性就业服务组织备案下岗大半年以上的工作人员;零学生就业家中、享有城镇居民低保政策家庭劳动年纪内的备案失业人员;大学毕业本年度内大学毕业生。

　　3.残废、孤老工作人员和烈属的所得的

　　依据个人所得要求，残废、孤老工作人员和烈属的所得的;可以减免个人所得税，实际力度和限期，由省、自治州、市辖区市人民政府要求，并报平级人民代表大会常务委员会报备：

　　4.因洪涝灾害遭到巨大损失的。

　　依据个人所得要求，因洪涝灾害遭到巨大损失的，可以减免个人所得税，实际力度和限期，由省、自治州、市辖区市人民政府要求，并报平级人民代表大会常务委员会报备。