某日，A公司的李经理与张财务会计产生下列会话......

　　李经理:张财务会计，帮我把这多张税票记一下账。

　　张财务会计：但是主管，这种税票是用以您的消费啊。

　　李经理：我们都是个人独资企业，全部的花费和开支还不全是我本人来担负。总之全是我掏钱，记在一起应当没有关系吧?

　　实例：

　　个人独资企业的消费能不能在公司生产制造经营费用中扣减?

　　第一步 病症剖析

　　A公司主要是针对木制商品的回收、生产加工及市场销售，登记注册种类为私营独资企业，归属于所得税一般纳税人。该公司2019年的主营业务收入为1452万余元，而2020年的主营业务收入仅为974万余元，降低了近500万余元，但2020年的期间费用对比2019年提升了20多万元。

　　整体病症：2020年度主营业务收入降低，但期间费用出现异常提升。

　　主要表现：A公司主管于2020年7月在某定点医疗机构选购了使用价值10万余元的药物及有关医疗设备，并于本月将此笔花费记入该企业的管理花费-福利费。该公司主管于11月份又选购了使用价值5万余元的保健产品，一样于本月将此笔花费记入期间费用-福利费。以上几笔累计15万余元的花费造成了该公司2020年的期间费用大幅度提升。

　　以上药物、有关医疗设备及保健产品均用以A公司主管的疾病治疗及后面的营养健康。因为该主管觉得自身是个人独资企业的法人代表兼投资者，其自己的开支可以相当于企业的支出，因而将付款的账款在公司的会计账上税前列支。

　　发病原因明确：将投资人的本人与家庭的开支做为公司的花费开展扣减。

　　第二步 确诊建议

　　依据《国家财政部 我国税务质监总局有关个人独资企业和合伙制企业投资人征缴个人所得税的要求》(税务〔2000〕91号)第二条第一款和第二款的要求，本规定所称个人独资企业和合伙制企业就是指：(一)按照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》备案创立的个人独资企业、合伙制企业。(二)按照《中华人民共和国私营企业暂行条例》备案创立的个人独资、合作经营特性的民营企业。因而，A公司做为个人独资企业，应交纳个人所得税，不缴纳所得税。

　　依据税务〔2000〕91号文档第四条的要求，个人独资企业和合伙制企业(下称公司)每一缴税本年度的收入总额扣减成本费、花费及其损害后的账户余额，做为投资人本人的生产制造经营所得，对比个人所得的“个体户的生产制造经营所得”应纳税额新项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，测算征缴个人所得税。

　　依据《我国税务质监总局个体户个人所得税记税方法》(我国税务质监总局令第35号)第十五条的要求，个体户以下开支不可扣减：

　　(一)个人所得税税金;

　　(二)税收滞纳金;

　　(三)罚款、处罚和被收走财产的损害;

　　(四)不符扣减规范的捐赠支出;

　　(五)赞助支出;

　　(六)用以本人与家庭的开支;

　　(七)与获得制造营业收入不相干的收益性支出;

　　(八)我国税务质监总局要求禁止扣减的开支。

　　最后结果：A公司选购的医疗设备、药物和保健产品均用以主管本人应用，依据上述要求第六条，此笔开支不可在个人所得税应纳税额中扣减。因而，A公司应调增2020年应纳税额。

　　第三步 药方提议

　　个人独资企业是处于个体户和责任有限公司中间的一种公司方式，其为本人注资运营、由本人担负运营风险和拥有所有运营盈利的公司，交纳个人所得税。恰好是因为此类公司这一特性，一部分经营者觉得只需是由其本人担负的花费，都能够在应纳税所得额开展扣减，这也是对个人独资企业缴税现行政策了解上存有的盲区和错误观念。

　　在税款操作实务中，依照《国家财政部 我国税务质监总局有关个人独资企业和合伙制企业投资人征缴个人所得税的要求》(税务〔2000〕91号)第六条第三款的要求，投资人以及家庭生活产生的生活费不允许在抵扣。投资人以及家庭生活产生的生活费与公司生产制造经营费用混和在一起，而且无法区划的，所有视作投资人本人以及家庭生活产生的生活费，不允许在抵扣。因而，经营者在结算花费时理应用心核对八种不可扣减的新项目，以防导致没必要的税收隐患和财产损失。

　　2013年9月的分析——

公司股东消费不可做为公司花费开支

　　个人独资企业、合伙制企业因其市场准入制度门坎较低，变成一些投资人的优选，但这种公司通常存有账务错乱，成本费材料、收益凭据、花费凭据不全等问题，易引起税款风险性。

　　在运营个人独资企业、合伙制企业时，投资人得事必躬亲，对税收法律应掌握得更多一些。

　　提醒——

　　1、在预估个人独资企业、合伙制企业投资人个人所得税时，投资者以及家庭生活产生的生活费不允许在抵扣。

　　2、个人独资企业、合伙制企业投资人以及家庭生活产生的生活费与公司生产制造经营费用混和在一起，而且无法区划的，所有视作投资人本人以及家庭生活产生的生活费，不允许在抵扣。

　　3、个人独资企业、合伙制企业谨记平常要将公司生产制造经营费用与家中生活费区划开，分别做账，分别解决。