小规模纳税人中小企业特惠账务处理

答：一、所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税额的财务会计解决

1.现行政策根据： 国家财政部、我国税务质监总局《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（税务[2012]15号）

一、所得税经营者2011年12月1日（含，相同）之后第一次购入所得税税控系统专业设备(包含分离票机)付款的花费，可凭选购所得税税控系统专业设备获得的企业增值税专票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税，不够抵扣的可结转成本下一期再次抵扣增值税。所得税经营者非第一次购入所得税税控系统专业设备付款的花费，由其自主压力，不可在所得税应纳税所得额中抵扣增值税。

所得税税控系统包含：所得税防伪税控系统、货品交通运输业所得税专票税控系统、机动车辆市场销售统一发票税控系统和道路、内陆河货品交通运输业税票税控系统。

所得税防伪税控系统的专业设备包含：金税卡、IC卡、读写器或税控盘和纳税申报盘；货品交通运输业所得税专票税控系统专业设备包含控税盘和纳税申报盘；机动车辆市场销售统一发票税控系统和道路、内陆河货品交通运输业税票税控系统专业设备包含控税盘和传送盘。

二、所得税经营者2011年12月1日之后交纳的技术性维护费用，可凭技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税，不够抵扣的可结转成本下一期再次抵扣增值税。技术性维护费用依照价钱主管机构核准的规范实行。

三、所得税一般纳税人付款的二项花费在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，其所得税发票不当作进项税抵扣凭据，其进项税不可从销项税额中抵税。

2.财务核算

我们以一般纳税人选购所得税税控系统专业设备及技术服务费为例子，假定公司获得的是所得税普票，账务处理参照如下所示：

选购所得税税控系统专业设备

①购买3万余元的税控盘机器设备（获得所得税普票）时：

借：固资 3万余元

　　贷：存款 3万余元

②按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额：

借：应交税金——销项税（免减税金）3万余元

　　贷：递延收益 3万元

③假定公司使用寿命5年，净残值为0，则记提月折旧费额为：

借：期间费用 500元

　　贷：固定资产折旧 500元

与此同时：

借：递延收益 500元

　　贷：期间费用 500元

付款技术性维护费用：

①付款技术性维护费500元时：

借：期间费用 500

　　贷：存款 500

②按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额：

借：应交税金——销项税（免减税金） 500

　　贷：期间费用 500

二 、 有关中小企业增值税免税的财务会计解决

1.现行政策根据：我国税务质监总局《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（我国税务质监总局公示2017年第52号）

所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品或是生产加工、维修机电维修劳务公司的交易额和销售、无形资产摊销的销售总额。所得税小规模纳税人市场销售货品或是生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可各享有中小企业城市房地产税征缴增值税优惠现行政策。

2.财务核算

该项特惠是常用于小规模纳税人的，财务会计解决参照如下所示：

（1）市场销售产生时财务会计解决：

借：存款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税金——销项税

（2）月底或一季度明确可享有免税政策特惠时的财务会计解决：

借：应交税金——销项税

　　贷：其他收益

三、即征即退增值税会计解决

即征即退增值税优惠现行政策较多，这里大家以普遍的市场销售自主开发设计制造的软件系统的特惠为例子。

1.现行政策根据：国家财政部、我国税务质监总局《关于软件产品增值税政策的通知》（税务[2011]100号）

所得税一般纳税人市场销售其自主开发设计制造的软件项目，按17%征收率征缴所得税后，对其增值税具体税赋高于3%的部位采取即征即退现行政策。

2.财务核算

（1）倘若A公司（一般纳税人）市场销售其独立研发制造的手机软件，享有这种商品的即征即退现行政策，市场销售软件项目，未含税市场价1000万余元，征收率6%时，财务会计解决参照如下所示：

借：存款 1060万余元

　　贷：无形资产摊销—手机软件 1000万余元

　　　　应交税金—销项税（销项税额） 60万余元

2018年8月在税务申报时，对属于7月份的所得税即征即退新项目开展审报，经负责人税务机关单位审批后的出口退税20万余元，财务会计解决参照如下所示：

借：其他应收款 20万余元

　　贷：其他收益 20万元

（2）具体接到税务机关单位的退税款时：

借： 存款 20万余元

　　贷：其他应收款 20万元

四、个税手续费退还财务会计解决

1.现行政策根据：我国税务质监总局12366税务服务服务平台2017年01月17日答疑解惑，个人所得税服务费退还是“依照现阶段营改增政策有关要求，经营者代收代缴个人所得税获得的服务费收益应归属于所得税缴税范畴，应交纳所得税。”

注：尽管质监总局确立了实行规格，但终究仅仅回应方面，都还没独立出文确立，提议经营者或是要与本地的负责人税务机关单位开展沟通交流确定是不是缴税，防止税收风险性。

《个人所得税法》第十七条 对义务人依照所缴纳的税金，交给百分之二的服务费。

《国家财政部、我国税务质监总局、中国人民银行对于进一步加强代缴代办代征税金服务费管理方法的通告》（财行[2005]365号）：“三代”企业所获得的服务费收益应当独立计算，记入本企业收益，用以“三代”管理方法开支，还可以适度奖赏有关工作员。

2.财务核算

倘若A公司（一般纳税人）接到税务机关单位付款的个税手续费10.6万余元，财务会计解决参照如下所示：

借：存款 10.6万余元

贷：其他收益 10万元

应交税金—销项税（销项税额）0.6万余元

五、市场销售已应用固资依照3%简易计税

1.现行政策根据：

（1）国家财政部 我国税务质监总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（税务[2009]9号）

（2）国家财政部 我国税务质监总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（税务[2014]57号）

1）经营者市场销售自身应用过的物件，按以下现行政策实行：

①一般纳税人市场销售自身应用过的归属于规章第十条要求不可抵税且未抵扣进项税的固资，依照简单方法按照4%增值税率递减征缴所得税”调节为“依照简单方法按照3%增值税率减按2%征缴所得税。

一般纳税人市场销售自身应用过的别的固资，依照《国家财政部我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通告》(税务[2008]170号)第四条的要求实行。

一般纳税人市场销售自身应用过的除固资之外的物件，应当税率征缴所得税。

②小规模纳税人(除别的本人外，相同)市场销售自身应用过的固资，减按2%增值税率征缴所得税。

小规模纳税人市场销售自身应用过的除固资之外的物件，应按3%的增值税率征缴所得税。

2)经营者市场销售旧货回收，依照简单方法按照4%增值税率递减征缴所得税。【红色字体一部分更改为“依照简单方法按照3%增值税率减按2%征缴所得税”】

所称旧货回收，就是指进到二次商品流通的具备一部分实用价值的货品(含旧车辆、旧摩托和旧游船)，但不包括自身应用过的物件。

2.财务核算

假定A企业是一般纳税人，市场销售应用过的固资车子，按照规定可以挑选按3%减按2%交税。

（1）接到销售款时，财务核算参照如下所示：

借：存款

　　贷：固定资产清理/未处理资产盈利和亏损

　　　　应交税金——简易计税 （3%税款）

（2）确定增值税免税额，财务核算参照如下所示：

借：应交税金——销项税 （免减税金） （1%税款）

　　贷：营业外支出/其他收益 （1%税款）

什么叫中小企业？

小微企业是中小型企业、微型企业、家中做坊公司的通称，是由经济师郎咸平专家教授明确提出的。2015年，在我国执行中小企业和个体户起征点现行政策及小型微利企业企业所得税递减征缴现行政策增值税免税近1000亿人民币。

2019年3月15日，国家总理李总理在北京人民大会堂十三届全国人大常委会二次大会表明，让中小企业资金成本在往年的根基上再减少1个点。

以上详解了小规模纳税人中小企业特惠账务处理，也详细介绍了什么叫中小企业。作为一名小微企业的财务人员，尤其是负责人税务的财务人员，一定要十分搞清楚，中小企业的税收优惠政策的账务处理是什么样的。假如你并不是很搞清楚，那麼咨询一下在线教师吧。