最近有仓储租赁公司前去资询，欲处理一批建造、占用的储存罐机器设备，问怎样开展所得税税务解决。因为对新老《固定资产分类与代码标准》适用的不一样了解，针对此笔业务流程，税务工作人员也具有着二种不一样的处理决定。

一种建议觉得：由我国标准化研究院、国家财政部行政部门政府法制司、国家财政部教科文司三单位协同发放的新的《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）已于2011年5月1日起开始执行。在新标准中，针对工业级槽、池、罐、塔、井等一部分固资的归类已由旧规范GB/T14885-1994中的“土地资源房子房屋建筑”大类改成GB/T14885-2010“专业设备”大类。因而仓储租赁公司处理建造储存罐应做为处理动产抵押机器设备开展所得税税务解决。

另一种建议则觉得：新的《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）尽管早已施行，可是我国税务质监总局沒有分享有关文档。做为底层税务机关单位实行现行政策应当以质监总局为标准，在质监总局沒有出文的情形下，仓储租赁公司处理建造储存罐机器设备应比依旧规范GB/T14885-1994中的“土地资源房子房屋建筑”大类，做为处理房产开展所得税税务解决。

那麼以上这二种税务解决方式对经营者有哪些不良影响呢？大家举例说明来表明。如，某仓储租赁公司，营改增后为企业增值税一般纳税人。现欲售卖一批储存罐，该批储罐2016年4月30日前完工应用，账目原值1000万余元，已计提折旧200万元，价格行情为900万余元。假定储存罐售卖全过程中未产生一切清除花费，税务解决仅涉及到所得税。

依照上边第一种建议，其所得税税务解决为：依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务〔2016〕36号）下发的《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的第十四条“一般纳税人市场销售自身应用过的、列入房地产营改增示范点之此前获得的固资，依照现行标准旧货回收有关所得税现行政策实行”。账务处理为：

（1）出售固定资产转到清除

借：固定资产清理  8000000

固定资产折旧  2000000

贷：固资 10000000

（2）售卖储存罐

借：应收帐款/存款  9000000

贷：固定资产清理 9000000

（3）测算应交所得税：9000000/(1 3%)*2%=174800元。

借：固定资产清理  174800

贷：应交税金—销项税  174800

（4）结转成本固定资产清理盈利和亏损

借：固定资产清理  882520

贷：营业外支出  882520

依照上边第二种建议，其所得税税务解决为：依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务〔2016〕36号）下发的《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的第十一条“一般纳税人市场销售其2016年4月30日前建造的房产，可以挑选适用简易征收，以获得的全都工程款和价外费用为销售总额，依照5%的增值税率测算应纳税所得额”。其账务处理如下所示：

（1）出售固定资产转到清除

借：固定资产清理  8000000

固定资产折旧  2000000

贷：固资 10000000

（2）售卖储存罐

借：应收帐款/存款  9000000

贷：固定资产清理 9000000

（3）测算应交所得税：9000000/（1 5%）*5%= 428600元。

借：固定资产清理  428600

贷：应交税金—销项税  428600

（4）结转成本固定资产清理盈利和亏损

借：固定资产清理  857140

贷：营业外支出  857140

从上例我们可以看得出，因为所根据的《固定资产分类与代码标准》不一样，二种税款处置结果也迥然不同。小编的思想观点偏重于第一种税款解决方式。原因：一是新修订的《固定资产分类与代码标准》（GB/T14885-2010）是三单位下发文件施行的，应该是通过充足斟酌和论述过的，有其合理性与合理化。二是该规范早已在国内范畴内开启，底层税务机关单位因为我国税务质监总局沒有分享该文件而仍然实行旧规范，必定会造成税企中间的异议，也会给仓储物流等领域的负税产生一定的危害。此外，大家还注意到，许多仓储物流公司在财产提升和公司重新组合的历程中，因为制度不确立，对储存罐的处理持犹豫心态，造成有关业务流程临时处在间断，这有损公司的发展趋势。因而提议我国税务质监总局尽早确立开启新的《固定资产分类与代码标准》，便于于底层税务机关单位与经营者一同阅签。