问题：

　　你好，企业付款我10000元业务费，我要去税务机关单位代开增值税发票，付款了所得税291元，城建税及额外17.5元，我的所得的仅9691.5元，请问付款企业依照《我国税务质监总局有关公布<个人所得税缴纳申请管理条例（实施）>的公示》（我国税务质监总局公示2018年第61号）要求预扣预缴税款个人所得税，是依照10000元为数量（10000×（1-20%）×20%），或是依照9691.5元为数量（9691.5×（1-20%）×20%）？

　　12366北京市核心回应：

　　你好，个人所得税工资薪金所得新项目计税基础为没有所得税收益。

　　询问：你好，个人所得税工资薪金所得新项目计税基础含没有交纳的城建税及额外？也不属于个人所得税？

　　12366北京市核心回应：你好，工资薪金所得新项目计税基础为没有所得税收益。测算个人所得税时，已交纳的所得税附缴税费，可以从来不含所得税收益中扣减后，再减除花费。

　　小吴税务评价——

　　确立了：工资薪金所得新项目计税基础为没有所得税收益。测算个人所得税时，已交纳的所得税附缴税费，可以从来不含所得税收益中扣减后，再减除花费。

　　则：付款企业应当下列公式计算预扣预缴税款劳务报酬所得个人所得税税金：（10000-291所得税-17.5额外）×（1-20%）×20%=1550.64元。

　　特别提示：居民个人申请办理本年度综合所得年度汇算清缴时，理应依规测算工资薪金所得总收入额，划入本年度综合所得测算应缴税金，也不是含所得税收益且扣减已交纳的所得税附缴税费。

　　填补：我国税务质监总局公示2018年第61号有关要求

　　义务人向居民个人付款工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的时，应当下列方式按次或是按月预扣预缴税款：

　　工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得到收益减去花费后的额度为总收入额；在其中，稿酬所得的总收入额减按百分之七十测算。

　　扣减花费：预扣预缴税款时，工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的每一次盈利不超过四千元的，扣减花费按八百元测算；每一次收益四千元以上的，扣减花费按工资的百分之二十测算。

　　应纳税额：工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，以每一次总收入额为预扣预缴税款应纳税额，测算应预扣预缴税款税款。

　　工资薪金所得适用个人所得税预扣率表，稿酬所得、特许权使用费所得的适用百分之二十的占比预扣率。

　　居民个人申请办理本年度综合所得年度汇算清缴时，理应依规测算工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的的总收入额，划入本年度综合所得测算应缴税金，税款多退少补。

个人所得税预扣率表

（适用居民个人工资薪金所得预扣预缴税款）

等比级数

预扣预缴税款应纳税额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超出20000元至50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

——————————————————————————————————————
　　延伸阅读——

　　实例一：房产契税计税基础是不是价税合计问题

　　2019年3月，A公司与乙房产开发公司签署买房合同，合同书工程款总共550万余元，乙房产开发公司向A公司出具的企业增值税发票上标明额度500万余元，税款50万余元。

　　2019年3月，普通合伙人吴某与乙房产开发公司签署买房合同，合同书工程款总共110万余元，乙房产开发公司向吴某出具的所得税普票上标明的价税合计共110万余元。

　　那麼，A公司与普通合伙人吴某交纳房产契税时的计税基础是不是包括所得税?

　　依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值税个人所得税计税基础问题的通告》（税务〔2016〕43号）第一条要求：

　　计税房产契税的交易价钱不包含所得税。

　　因而，A公司与普通合伙人吴某均要以没有所得税的价钱计税房产契税。

　　实例二：房地产税计税基础是不是价税合计问题

　　2019年3月，A公司将已有的闲置不用厂房出租给丙企业，获得房租收益55万余元，当月A公司向丙企业出具了所得税专票，标明额度50万余元，税款5万余元。那麼，A公司将房产出租，计税房地产税的房租收益是不是包括所得税呢?

　　依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值税个人所得税计税基础问题的通告》（税务〔2016〕43号）第二条要求：

　　房产出租的，计税房地产税的房租收益没有所得税。

　　因而，A公司应以没有所得税的房租收益计税房地产税。

　　实例三：土地增值税计税基础是不是价税合计问题

　　2019年3月，乙房产开发公司将一栋商写字楼市场销售给丁企业，价税合计880万余元，乙房产开发公司出具的企业增值税发票上标明额度800万余元，税款80万余元。当月，向普通合伙人市场销售住房10套，出具所得税普票，价税合计共1100万余元。那麼，乙房产开发公司转让房地产业获得的收益在计税土地增值税时是不是包括所得税?

　　依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值税个人所得税计税基础问题的通告》（税务〔2016〕43号）第三条要求：

　　土地增值税经营者出让房地产业获得的收益为没有所得税收益。

　　常见问题：

　　《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等要求的土地增值税减免項目涉及到的所得税进项税，容许在销项税额中测算抵税的，不记入扣减新项目，不允许在销项税额中测算抵税的，可以记入扣减新项目。

　　实例四：个人所得税计税基础是不是价税合计问题

　　普通合伙人王某于2018年7月从乙房产开发公司购买2套精装房住房，在其中A套住房获得乙公司出具的所得税普票标明价税合计110万余元，B套住房获得的所得税普票标明价税合计99万余元。王某将A套住房用以自身定居，B套住房用以租赁，每月扣除房租2000元(含所得税价钱)。那麼，王某房子出租的个人所得税应税收入是不是包括所得税?

　　2019年2月，王某将B套住房售卖，获得房屋出让收益132万余元(含所得税价钱)，那麼，王某出让房子的个人所得税应税收入是不是包括所得税，其获得房子时需缴纳工程款中包括的所得税能不能记入资产原值?

　　依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值税个人所得税计税基础问题的通告》（税务〔2016〕43号）第四条要求：

　　个人出租房屋的个人所得税应税收入没有所得税，测算房子出租所得的可扣减的税金不包括此次租赁交纳的所得税。

　　个人转让房子的个人所得税应税收入没有所得税，其获得房子时需缴纳工程款中包括的所得税记入资产原值，测算出让所得的时可扣减的税金不包括这次出让交纳的所得税。

　　因而，王某房子出租的个人所得税应税收入不包含所得税。出让房子的个人所得税应税收入不包含所得税，其获得房子时需缴纳工程款中包括的所得税可以记入资产原值。

　　常见问题：

　　在计税个人所得税时，本人转让房子的，其向房子出租方付款的房租及所得税额，在预估转让所得的时进行扣减。

　　特别提示

　　依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值税个人所得税计税基础问题的通告》（税务〔2016〕43号）第五条、第六条要求：

　　增值税免税的，明确计税基础时，交易量价钱、房租收益、出让房地产业获得的收益不扣除所得税额。

　　在计税房产契税、房地产税、土地增值税、个人所得税税收时，税务机关单位核准的购买价或收益没有所得税。