土地增值税相对性于房地产开发商来讲是一个较大的税收，因其计算与交纳的时间长、测算繁杂、税赋高缘故，一直是磨练税务工作人员技术专业能力的税收，因而，许多公司不愿那么繁杂，想定额征收。

　　那麼，房产开发公司可以定额征收土地增值税吗？

　　实例

　　土地增值税能不能根据“定额征收”开展避税筹划?

　　某房地产开发公司开发设计了一商住两用房新楼盘，房地产销售受欢迎，增值率3倍以上，土地增值税适用60%的征收率。企业为了更好地做到少缴土地增值税的目地，同税务单位沟通交流期待选用定额征收土地增值税。

　　那麼，房产开发公司可以定额征收土地增值税吗?

　　情况一

　　(一)什么情况土地增值税会被定额征收?

　　1.现行政策根据

　　依据我国税务质监总局关于做好《土地增值税清算管理规程》的通告(国税发[2009]91号)第三十四条要求，在土地增值税结算中合乎下述情况之一的，可推行定额征收。

　　(1)按照法律法规、行政规章的要求理应设定但未设置帐本的;

　　(2)私自消毁帐本或是拒不给予有关材料的;

　　(3)虽设定帐本，但账务错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，基本相同出让收益或扣减新项目额度的;

　　(4)合乎土地增值税结算标准，公司未按规定的限期申请办理结算办理手续，经税务机关单位勒令期限结算，贷款逾期仍不结算的;

　　(5)申请的计税基础显著稍低，又无书面通知的。

　　2.现行政策分析

　　根据对以上制度的剖析，当房地产开发商在开发设计建筑项目时，发生帐本错乱、凭据上缺等缘故，可能被定额征收土地增值税。

　　可是，单纯性出让土地资源、出让老房等个人行为必须交纳土地增值税的，绝大多数状况不可定额征收。

　　如：依据《河南省地方税务局有关调节土地增值税定额征收率相关问题的公示》(河南省地方税务局公告2011年第10号)第一条第(四)项要求，全部经营者出让“土地资源”的一律按查帐方法征缴土地增值税。国企改组改革中遇上的土地转让新项目，没法测算扣减项目的，报直辖市局准许后可按定额征收方法，按7%的定额征收率征缴土地增值税。

　　出让土地资源就是指出让国有制土地使用权证或以出让国有制土地使用权证为主导(房屋建筑占总市场价的30%之内)的个人行为。

　　情况二

　　(二)土地增值税定额征收时，会怎样核准?

　　1.现行政策根据

　　(1)依据我国税务质监总局关于做好《土地增值税清算管理规程》的通告(国税发[2009]91号)第三十五条要求，合乎以上定额征收标准的，由负责人税务机关单位传出定额征收的税务事宜通知单后，税务工作人员对建筑项目进行土地增值税定额征收审查，经负责人税务机关单位审批合议，通告经营者申请交纳应补交税金或申请办理出口退税。

　　(2)依据《我国税务质监总局有关房产开发公司土地增值税结算管理方法相关问题的通告》(国税发[2006]187号)第七条要求，房产开发公司发生合乎定额征收土地增值税标准之一的，税务机关单位可以参考与其说开发设计范围和工资水平相仿的本地公司的土地资源增值税税负率状况，按不低于预征率的增值税率定额征收土地增值税。

　　(3)依据《我国税务质监总局有关加强土地增值税税收征管工作方案》(国税发[2010]53号)第四条要求，定额征收务必严苛按照税收法规政策法规明文规定的标准开展，一切个人和单位不可私自扩张定额征收范畴，禁止在结算中发生“以核准为主导、一核了之”、“急于求成图省”的作法。凡私自将定额征收做为本地域土地增值税结算关键方法的，务必马上改正。对须经定额征收的，要严格执行税收法规政策法规的规定，严格、从高明确定额征收率。为了更好地标准核准工作中，定额征收率正常情况下不可小于5%，各省部级税务机关单位要融合当地具体，区别不一样房地产业种类制订定额征收率。

　　2.现行政策分析

　　根据对以上制度的剖析，公司要想选用定额征收土地增值税，务必由“负责人税务机关单位传出定额征收的税务事宜通知单”，换句话说，务必要获得税务单位的认同，与此同时，核准率不低于预征率且正常情况下不可小于5%，在操作过程中，全国各地核准率，不一样种类的新楼盘，均有区别。

　　如：依据《天津地区税务局有关土地增值税结算相关问题的公示》(天津地区税务局公示2016年第25号)第八条要求，有关明确房产开发新项目定额征收率的问题：

　　(一)一般标淮住房的定额征收率是6%；

　　(二)非一般标淮住房和其他类型房地产业的定额征收率是8%。

　　(三)没法精确分辨不一样房地产业种类的，定额征收率是8%。

　　换句话说，当公司确实要想选用定额征收土地增值税时，一定得好好地算一下定额征收税赋与查账征收税负中间的差别。

　　此外，还得考虑到一个问题，因为仅有发生“帐本错乱、凭据上缺”等缘故土地增值税才可以选用定额征收，那麼，即然“帐本错乱、凭据上缺”所得税也就不能开展查账征收，也就得进行定额征收。

　　所以说，土地增值税要想选用定额征收，就一定得全方位考虑到公司的别的税收的交纳问题。