个人独资企业怎样申请个人所得税的核准率征缴

　　资询问题：咨询个人独资企业个人所得税征收率?怎样申请个人所得税的核准率征缴?领域归属于诊疗服务行业，核准所得的率多少钱?

　　回应內容：依据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(我国主席令第九号)第三条第(二)项要求：“经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)”和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第十五条第三款的规定：“从业生产制造、生产经营，未给予详细、精确的缴税材料，不可以恰当测算应纳税额的，由负责人税务机关单位核准应纳税额或是应纳税所得额。”

　　依据《我国税务质监总局海南税务局有关经营所得定额征收个人所得税相关问题的公示》(我国税务质监总局海南税务局公示2018年第15号)第二条要求：“凡不符查账征收标准的个人独资企业和合伙制企业普通合伙人投资人、机关事业单位承揽租赁经营人，其经营所得选用核准应税所得率方法征缴个人所得税。

　　应纳税所得额计算方法：

　　应纳税额=应税收入×应税所得率

　　或是：

　　应纳税额=成本支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　应纳税所得额=应纳税额×经营所得5级超额累进税率

　　上款所指的应税收入是每一缴税年的收入总额，成本支出额是每一缴税年的成本开支总金额。”和配件《应税所得率表》：“别的行业应税所得率15%”。

　　回应组织：海南省税务12366

　　2008年以前的讲解——

个人独资企业和一人公司税赋较为

　　《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)要求，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙制企业不会再交纳所得税，只对投资人本人获得的生产制造经营所得征缴个人所得税。而且《中华人民共和国企业所得税法》也明文规定个人独资企业、合伙制企业不适合此方法。因而，对个人独资企业只对其征缴个人所得税。

　　2006年1月执行的新《公司法》促使一人公司法律制度在中国初次得到建立，一人公司是按照《公司法》创立承担有限责任公司的法人企业，因为一人公司与其说公司股东是两种不一样的法律关系主体，因而，在申报纳税时将一人公司与其说公司股东各自看待，即对一人公司征缴所得税，再对公司股东分到的税后利润征缴个人所得税，推行双向缴税。

　　企业所得税法执行前，内资存有着记税薪水的限定，在这里状况下，因所得税的记税薪水与个人所得税薪酬扣减成本是一致的，因此个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税赋。

　　企业所得税法执行后，新税法取消了原对内资记税薪水的限定，对一人公司投资人的合理性的薪水开支可以在应纳税所得额按实扣减，而依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(税务〔2000〕91号)要求，投资人的花费扣减规范参考个人所得“薪水、薪酬所得的”新项目的花费扣减规范明确，投资人的薪水不可在抵扣。依据《国家财政部我国税务质监总局有关调节个体户个人独资企业和合伙制企业个人所得税抵扣规范相关问题的通告》(税务〔2008〕65号)要求其花费规范为每一年2.4万余元，因此，个人独资企业的所得税税负并不一定自始至终小于一人公司税赋。

　　例如，某个人独资企业与某一人公司在个人独资企业未扣减投资人花费，一人公司未扣减投资人薪水的情形下，本年度盈利同样，为22.4万余元，其个人独资企业应交纳个人所得税(224000-24000)×35%一6750=63250元，增值税税负率为63250/224000×100%=28.24%。一人公司的股民假如每个月派发12000元薪水，则其投资人本人本年度工资薪金所得收益应交纳个人所得税[(12000-2000)×20%-375]×12=19500元，一人公司本年度应交纳所得税(224000-12×12000)×20%=16000元，投资人本人分回资本利得应交纳个人所得税(224000-12×12000-16000)×20%=12800元，个人所得税与所得税累计为19500 16000 12800=48300元，一人公司所得税税负为48300/224000×100%=21.56%，一人公司的税赋比个人独资企业的税负低6.68个点。

　　从以上的事例可以看得出，企业所得税法取消了记税薪水限定后，个人独资企业的所得税税负并不一定自始至终小于一人公司税赋，而且一人公司以责任有限公司的方式发生，只担负有限责任公司，风险性相比较小;个人独资企业因为要承当无限责任，风险性比较大。因而，投资人要充分考虑所得税税负及各领域的要素，挑选 开设合适本身具体情况的公司类型，以完成项目投资经济效益的利润最大化。

　　来源于：安徽省税务网