税务质监总局公示2020年第13号文档解决了见习生酬劳定义问题 <禾兑馆>

　　学员见习获得的酬劳到底是劳务报酬所得，或是工资薪金所得，异议很多年。大概是2016年，新闻媒体报道800元起征点压挤一定见习生，刮起强烈反响。许多税务权威专家发表文章强调见习生酬劳理应是劳务报酬所得，并不是劳务报酬所得。异议的重点取决于劳务报酬所得界定中的“就职或是受聘”，见习生也是就职或受聘，因此其获得的酬劳也应当劳务报酬所得缴纳个人所得税。操作实务中，大部分见习生酬劳依照工资薪金所得缴纳个人所得税。质监总局也一直都没有确立。

　　2019年新个税法施行后，综合所得规章制度解决了许多问题，见习生酬劳即使在预扣预缴税款时依照工资薪金所得缴纳了个人所得税，在年度汇算清缴时也可以出口退税，因此非常少再异议这个问题。

　　本馆主觉得，新发表的《我国税务质监总局有关健全调节一部分经营者个人所得税预扣预缴税款方式的公示》（我国税务质监总局公示2020年第13号）很有趣，既认可见习生获得的酬金为工资薪金所得（也有可能有医生觉得这儿只指见习生获得的工资薪金所得，并非将见习生获得的酬劳定义为工资薪金所得），又容许其在预扣预缴税款时扣减5000元。依照政策措施中的练习题，见习生小赵见习获得劳务报酬所得3000元，依照原预扣预缴税款方式，应缴纳个人所得税440元，年度汇算清缴时再出口退税；依照新预扣预缴税款方式，缴纳个人所得税为0，年度汇算清缴时也无需出口退税。缓解了经营者压力。

　　为了更好地“六保”“六稳”，我国税务质监总局也是拼了。

　　问：见习生2020年6月和7月份获得的见习酬劳全是3000元，交纳的个人所得税为何不一样？

　　答：2020年7月1日前，见习生获得的见习劳务报酬所得是依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（税务质监总局公示2018年第61号）要求测算预缴税款个人所得税：

　　（3000-800）*20%=440元；7月1日后，见习获得劳务报酬所得依照我国税务质监总局公示2020年第13号《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》要求，对见习生获得劳务报酬所得收益采用累计预扣法预扣预缴税款。

　　每个月可以扣减5000元减除花费，本问中的见习生3000扣减花费5000元后则不用预缴税款，比7月1日前少预缴税款440元。

　　问：针对见习生酬劳，个人所得税按“工资薪金所得”预扣交纳个人所得税，在所得税上是不是将见习生酬劳评定为“企业或是个体户聘请的员工为本企业或是顾主给予获得薪水的服务项目”，不交纳所得税。进而针对见习生酬劳，公司立即造明细在所得税税前扣除扣减?

　　答：湖北省税务12366税务服务热线电话回应：

　　你好!您上传的问题已收悉，现对于您所供应的信息内容回应如下所示：

　　所得税——

　　①学员见习。依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)文档配件3：增值税改征所得税示范点衔接现行政策的要求，一、以下新项目增值税免税。(九)学员勤工助学给予的服务项目。

　　②劳务报酬所得。按次缴税和按时缴税，以是不是申请办理税务备案或是临时性税务备案做为区分规范。凡申请办理了税务备案或临时性税务备案的小规模纳税人，月营业额未超出10万余元(按季缴税的小规模纳税人，为一季度销售总额未超出30万余元，相同)的，都能够按照规定享有免征增值税现行政策。未办税务备案或临时性税务备案的小规模纳税人，除独特要求外，则实行《中华人民共和国增值税暂行条例》以及实施办法有关按次缴税的起征点相关要求，每一次销售总额未做到500元的增值税免税，做到500元的则必须一切正常缴税。针对常常代开票的普通合伙人，提议积极申请办理税务备案或临时性税务备案，以充足享有小规模纳税人月销售总额10万余元下列免税。

　　③签署了劳动合同书，存有雇用与被雇工。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(国家财政部 我国税务质监总局令第50号)文档第三条要求，规章第一条所称给予生产加工、维修机电维修劳务公司(下列称应税服务)，就是指有偿服务给予生产加工、维修机电维修劳务公司。企业或是个体户聘请的员工为本企业或是顾主供应生产加工、维修机电维修劳务公司，不包括以内。(填补：税务〔2016〕36号也是有相似的要求)

　　所得税——

　　依据《我国税务质监总局有关个人所得税应纳税额多个税务解决问题的公示》(我国税务质监总局公示2012年第15号)文档第一条要求，有关季节工、零工等花费抵扣问题。

　　公司因雇佣季节工、零工、见习生、重新聘用退休人员及其接纳外界劳动派遣用人所具体造成的花费，应区别为工资薪金所得开支和员工福利费开支，并按《企业所得税法》要求在公司所得的抵扣。在其中归属于工资薪金所得开支的，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算别的各类有关花费扣减的根据。

　　总的来说，请您立即联络本地负责人税务机关单位，必须由其按照有关法律法规并融合贵企业具体生产经营情况求真务实来评定。湖北电子器件税务局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公众服务——网上办税地形图——本地负责人税务机关单位办税大厅联系方式。

　　回应组织：湖北税务局

　　回应時间：2020-08-11

　　彭怀文讲解

　　湖北税务局12366回应包括下列几层含意：

　　一、所得税层面

　　1、学员见习，可以依照“学员勤工助学给予的服务项目”免增值税;

　　2、劳务报酬所得，是不是可以免增值税，是有前提的。申请办理了临时性税务备案月薪10万余元下列，不然只有是500元下列能免;

　　3、区别“薪水”与“劳务报酬所得”，归属于收入的可以免增值税。

　　二、所得税层面

　　1、见习生酬劳区别薪水开支和福利费支出开展抵扣。

　　2、能否造明细(工资条)在抵扣?——立即逃避了该问题，避而不答。

　　综上所述，全部的回应全是仅作参考，12366讲了也不是一定算，实际以负责人局为标准。缘故你懂的。