问题：

　　针对见习生酬劳，个人所得税按“工资薪金所得”预扣交纳个人所得税，在所得税上是不是将见习生酬劳评定为“企业或是个体户聘请的员工为本企业或是顾主给予获得薪水的服务项目”，不交纳所得税。进而针对见习生酬劳，公司立即造明细在所得税税前扣除扣减?

　　湖北省税务12366税务服务热线电话回应：

　　你好!您上传的问题已收悉，现对于您所供应的信息内容回应如下所示：

　　所得税——

　　①学员见习。依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)文档配件3：增值税改征所得税示范点衔接现行政策的要求，一、以下新项目增值税免税。(九)学员勤工助学给予的服务项目。

　　②劳务报酬所得。按次缴税和按时缴税，以是不是申请办理税务备案或是临时性税务备案做为区分规范。凡申请办理了税务备案或临时性税务备案的小规模纳税人，月销售总额未超出10万余元(按季缴税的小规模纳税人，为一季度销售总额未超出30万余元，相同)的，都能够按照规定享有免征增值税现行政策。未办税务备案或临时性税务备案的小规模纳税人，除独特要求外，则实行《中华人民共和国增值税暂行条例》以及实施办法有关按次缴税的起征点相关要求，每一次销售总额未做到500元的增值税免税，做到500元的则必须一切正常缴税。针对常常代开票的普通合伙人，提议积极申请办理税务备案或临时性税务备案，以充足享有小规模纳税人月销售总额10万余元下列免税。

　　③签署了劳动合同书，存有雇用与被雇工。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(国家财政部 我国税务质监总局令第50号)文档第三条要求，规章第一条所称给予生产加工、维修机电维修劳务公司(下列称应税服务)，就是指有偿服务给予生产加工、维修机电维修劳务公司。企业或是个体户聘请的员工为本企业或是顾主供应生产加工、维修机电维修劳务公司，不包括以内。(填补：税务〔2016〕36号也是有相似的要求)

　　所得税——

　　依据《我国税务质监总局有关个人所得税应纳税额多个税务解决问题的公示》(我国税务质监总局公示2012年第15号)文档第一条要求，有关季节工、零工等花费抵扣问题。

　　公司因雇佣季节工、零工、见习生、重新聘用退休人员及其接纳外界劳动派遣用人所具体造成的花费，应区别为工资薪金所得开支和员工福利费开支，并按《企业所得税法》要求在公司所得的抵扣。在其中归属于工资薪金所得开支的，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算别的各类有关花费扣减的根据。

　　总的来说，请您立即联络本地负责人税务机关单位，必须由其按照有关法律法规并融合贵企业具体生产经营情况求真务实来评定。湖北电子器件税务局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公众服务——网上办税地形图——本地负责人税务机关单位办税大厅联系方式。

回应组织：湖北税务局

回应時间：2020-08-11

　　彭怀文讲解：

　　湖北税务局12366回应包括下列几层含意：

　　一、所得税层面

　　1、学员见习，可以依照“学员勤工助学给予的服务项目”免增值税；

　　2、劳务报酬所得，是不是可以免增值税，是有前提的。申请办理了临时性税务备案月入10万余元下列，不然只有是500元下列能免；

　　3、区别“薪水”与“劳务报酬所得”，归属于收入的可以免增值税。

　　二、所得税层面

　　1、见习生酬劳区别薪水开支和福利费支出开展抵扣。

　　2、能否造明细（工资条）在抵扣？——立即逃避了该问题，避而不答。

　　综上所述，全部的回应全是仅作参考，12366讲了也不是一定算，实际以负责人局为标准。
　　彭怀文建议：

　　依照税务局以上回应，公司事实上或是不清楚该如何去具体步骤，由于回应立即逃避了是不是可以造工资条派发并抵扣的问题。

　　一、免征增值税不等于抵扣就可以不必税票

　　依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（我国税务质监总局公示2018年第28号公布）要求，公司开支给自己的新项目归属于所得税应纳税额新项目的，仅有小额贷款零星运营工作的个优秀人才可以收款凭证及内部结构凭据做为抵扣凭据，不然就必须税票。小额贷款零星的辨别规范，是增值税起征点下列，如今也就是500元。

　　免征增值税，表明归属于所得税应纳税额新项目，由于仅有归属于所得税应纳税额新项目，才有免税政策的前提条件。

　　因而，免征增值税不等于抵扣就可以不必税票，假如本人新项目归属于所得税应纳税额新项目，尽管免税政策，可是超出了起征点500元，或是应当必须税票。

　　因此，假如公司依照回应去套入“学员勤工助学给予的服务项目”免增值税现行政策得话，只需学员的酬劳超出500元，就要学员去税务局开具免税政策的增值发票。该实际操作难度系数很大，服务厅工作人员不容易随便给出免税政策税票的。并且学员许多也不愿意去开税票，由于学员沒有是多少代开票工作经验。

　　二、区分学员实践的特性才算是处理问题的压根

　　逃避不可以解决困难，仅有正本溯源，公司才可以操作过程。

　　税务[2016]36号文配件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条（二）项要求，企业或是个体户聘请的员工为本企业或是顾主给予获得薪水的服务项目，不属于所得税征税范畴。

　　依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（我国税务质监总局公示2018年第28号公布）第九条和第十条要求，针对不属于所得税新项目的，可以不用税票。

　　针对学员实践的酬劳，在个人所得税层面应当依照“劳务报酬所得”或是“工资薪金所得”缴纳个人所得税，很多人常常搞不清，以致于危害到是不是要税票的分辨。

　　《个人所得税法实施条例》第六条要求：工资薪金所得，就是指本人从业劳务公司获得的所得的，包含从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视制作、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济服务项目、代办公司业务及其别的劳务公司获得的所得的。

　　工资薪金所得与薪水、薪酬所得的等非单独本人工作获得的酬劳是有差异的，依据《我国税务质监总局关于做好<征缴个人所得税多个问题的要求>的通告》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条要求：

　　薪水、薪酬所得的是归属于非单独本人劳务公司主题活动，即在机关单位、团队、院校、军队、机关事业单位以及他机构中就职、受聘而获得的酬劳；工资薪金所得则是本人单独从业各种各样手艺、给予各类劳务公司获得的酬劳。二者的关键差别取决于，前面一种存有雇用与被雇工，后面一种则没有这类关联。

　　因而，分辨工资薪金所得的关键字是“单独”和“非聘请”，而薪水、薪酬所得的的关键字是“非单独”和“聘请”。一般来说，劳务报酬所得是单独本人从业自由职业者获得的所得的。

　　假如在校大学生到一个企业见习，从业的运行跟企业的宣布员工一致，例如到咖啡厅当营业员或是到加工厂上生产流水线等，总而言之一句话，是在企业的计划下工作中，而不是单独工作中，那麼这样的事情就应该是“薪水”。

　　反过来，假如美术学院的大学生实习，承揽了公司的宣传海报或插画设计；或是是学习培训IT的在校大学生承揽了公司的小程序设计每日任务。这类工作中便是运用手艺开展单独运行的，就归属于“劳务报酬所得”。

　　但凡归属于收入的，是不用税票，由于薪水不属于所得税应纳税额新项目。针对不属于所得税应纳税额新项目的薪水，公司制做一份工资条，让领薪水的人签名就可以。可是，按照规定必须开展个人所得税的全体人员全额的申请，就算不是缴税也需要申请。

　　但凡归属于劳务报酬所得，只需超出增值税起征点（500元），就算是免税政策，也必须税票才可以抵扣。一样，必须依照“工资薪金所得”开展个人所得税的全体人员全额的申请，就算不是缴税也需要申请。

　　对以上思想观点用流程表汇总如下所示：

　　2008年以前的解释——

　　资询內容： 企业支付的见习生酬劳是不是可以在所得税抵扣?

　　回应內容： 《国家财政部 我国税务质监总局有关企业支付学员见习酬劳相关个人所得税现行政策问题的通告》(税务[2006]107号)要求，凡与职业技术学校和高校签署三年以上限期合作合同的公司，付款给学员见习期内的酬劳，准许在预估交纳所得税抵扣。

　　《我国税务质监总局关于做好<企业支付见习生酬劳抵扣管理条例>的通告》(国税发〔2007〕42号)要求，公司依照税务[2006]107号文档要求付款给在本公司见习同学的酬劳，可以在预估交纳所得税时按照本方法的相关要求扣减。“公司”就是指在我国地区按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》交纳所得税的经营者。“院校”就是指在我国镜内依规成立的职业技术学校和高校(包含公办学校与民办高校)。接受见习生的公司与学员所属院校务必宣布签署限期在三年以上(含三年)的见习合作合同，明文规定彼此的权利义务。公司可在抵扣的见习生酬劳，包含以现金方式付款的标准工资、奖励金、补贴、补助(含地域补助、物价补贴和午餐费补助)、加班费、年尾涨薪和公司根据实习合同为见习生付款的意外伤害险费。

　　公司并以贷币方式给见习生付款的酬劳，不允许在抵扣。公司或院校务必为每一个见习生单独设立银行帐户，企业支付给见习生的现金性酬劳务必以汇款形式付款。公司抵扣的见习生酬劳，按照税款规范的薪水抵扣方法开展管理方法。

　　具体支出的见习生酬劳高过容许抵扣标准工资的，依照容许抵扣标准工资扣减;具体支出的见习生酬劳小于容许抵扣标准工资的，依照具体支出的酬劳抵扣。

　　有关讲解——

　　大学生实习薪酬怎样交纳个人所得税又有重要转变<herozgq>