依照税务[2016]36号要求：产生应纳税额个人行为的销售总额未做到增值税起征点的，增值税免税;做到起征点的，全额的测算交纳所得税。

　　增值税起征点力度如下所示:(一)按时缴税的，为月销售总额5000-20000元(含本数)。(二)按次缴税的，为每一次(日)销售总额300-500元(含本数)。

　　问题1：董监事酬劳是不是适用按时缴税20000万余元下列增值税免税现行政策?

　　问题2：董监事酬劳是不是规定获得劳务费发票才可以抵扣?

　　湖北省税务12366税务服务热线电话回应：你好!您上传的问题已收悉，现对于您所供应的信息内容回应如下所示：

　　问题1

　　所得税，依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)文档配件1：增值税改征所得税示范点实施细则第十条要求，销售、无形资产摊销或是房产，就是指有偿服务给予服务项目、有偿转让无形资产摊销或是房产，但归属于以下非生产经营的情况以外：(二)企业或是个体户聘请的员工为本企业或是顾主给予获得薪水的服务项目。

　　第四十九条要求，本人产生应纳税额个人行为的销售总额未做到增值税起征点的，增值税免税;做到起征点的，全额的测算交纳所得税。增值税起征点不适感用以备案为一般纳税人的个体户。

　　第五十条要求，增值税起征点力度如下所示:

　　(一)按时缴税的，为月销售总额5000-20000元(含本数)。

　　(二)按次缴税的，为每一次(日)销售总额300-500元(含本数)。

　　按次缴税和按时缴税，以是不是申请办理税务备案或是临时性税务备案做为区分规范。凡申请办理了税务备案或临时性税务备案的小规模纳税人，月销售总额未超出10万余元(按季缴税的小规模纳税人，为一季度销售总额未超出30万余元，相同)的，都能够按照规定享有免征增值税现行政策。未办税务备案或临时性税务备案的小规模纳税人，除独特要求外，则实行《中华人民共和国增值税暂行条例》以及实施办法有关按次缴税的起征点相关要求，每一次销售总额未做到500元的增值税免税，做到500元的则必须一切正常缴税。针对常常代开票的普通合伙人，提议积极申请办理税务备案或临时性税务备案，以充足享有小规模纳税人月销售总额10万余元下列免税。

　　问题2

　　依据《我国税务质监总局有关公布〈所得税抵扣凭据管理条例〉的公示》(我国税务质监总局公示2018年第28号)文档第五条要求，公司产生开支，应获得抵扣凭据，做为测算所得税应纳税额时扣减有关开支的根据。

　　第九条要求，公司在地区出现的开支新项目归属于所得税应纳税额新项目(下称“应纳税额新项目”)的，另一方为已申请办理税务备案的所得税经营者，其开支以税票(包含按规定由税务机关单位开具的税票)做为抵扣凭据;另一方为依规不用申请办理税务备案的企业或是做小额贷款零星运营工作的本人，其开支以税务机关单位开具的税票或是收款凭证及内部结构凭据做为抵扣凭据，收款凭证应注明收付款公司名称、本人名字及身份证号码、开支新项目、收付款额度等有关信息。

　　小额贷款零星运营工作的辨别规范是本人从业应纳税额新项目运营工作的营业额不超过所得税有关现行政策要求的起征点。

　　税务质监总局相匹配税项目开票另有规范的，以明文规定的税票或是单据做为抵扣凭据。

　　第二十条要求，本方法自2018年7月1日起实施。

　　总的来说，请您立即联络本地负责人税务机关单位，必须由其按照有关法律法规并融合贵企业具体生产经营情况求真务实来评定。湖北电子器件税务局(https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/)——公众服务——网上办税地形图——本地负责人税务机关单位办税大厅联系方式。

　　以上回应仅作参考，若您对于此事仍有疑问，请联络湖北省税务12366或负责人税务机关单位。

　　祝你工作中开心!欢迎你再度资询。

回应组织：湖北税务局

回应時间：2020-08-13

　　2010年以前的解释——

　　问：做兼职、职业公司监事交纳个人所得税有哪些区别?

　　答：《我国税务质监总局有关确立个人所得税多个现行政策实行问题的通告》(国税发[2009]121号)第二条要求，《我国税务质监总局关于做好〈征缴个人所得税多个问题的要求〉的通告》(国税发[1994]089号)第八条要求的执行董事费按工资薪金所得新项目缴税方式，仅适用本人出任企业执行董事、公司监事，且没有企业就职、受聘的情况。本人在企业(包含关联企业)就职、受聘，与此同时担任执行董事、公司监事的，应将执行董事费、公司监事费与本人薪资合拼，统一按薪水、薪酬所得的新项目交纳个人所得税。

　　问：解除劳动关系付款的赔偿金是不是必须缴纳个人所得税?

　　答：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关本人与用人公司终止劳动合同获得的一次性赔偿收益征免个人所得税问题的通告》(税务[2001]157号)的要求，本人因与用人公司终止劳动合同而获得的一次性赔偿收益(包含公司单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金用)，其收益在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税;超出的一部分依照《我国税务质监总局有关本人因解除劳动关系获得经济补偿征缴个人所得税问题的通告》(国税发[1999]178号)的相关要求，测算征缴个人所得税。依据南京市统计局发布的数据信息，2009年度南京市职工平均工资为43622元。张某获得的解除劳动关系赔偿金为150000元，超出去年职工平均工资的3倍(130866元)，超过一部分理应按“劳务报酬所得”新项目测算交纳个人所得税，贵司应缴纳其个人所得税。

　　问：企业内的本人公司股东低价位出让股份，是不是必须扣缴个人所得税?

　　答：根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的要求，本人公司股权转让需按“资产出让所得的”新项目测算交纳个人所得税。另依据《我国税务质监总局有关加强公司股权转让所得的征缴个人所得税监管的通告》(国税函[2009]285号)要求，对义务人或经营者申请公司股权转让的计税基础显著稍低(如低价位和廉价出让等)且无书面通知的，负责人税务机关单位可参考每股公积金或本人公司股东拥有的股份占比相匹配的资产总额市场份额，定额征收个人所得税。

　　因而，若此法人股东低价位出让股份，确实没有书面通知，应由税务机关单位核准其应纳税额。

　　问：付款赔偿费，可是如今都还没获得税票，该项开支能否在公司所得的抵扣?

　　答：依据《企业所得税法》要求，公司真实造成的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税款损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减。该赔偿费的开支如果是与公司经营活动相关的，可以在所得税抵扣。

　　如果是法院判决书的企业支付赔偿费，由于沒有产生应纳税额个人行为，因此没法开票，公司可凭人民法院的判决文书、收款人出具的收条及其其它有关证明文件做为扣减凭证在公司所得的抵扣。

　　问：有关伤残人本人学生就业，我国都有哪些税收优惠?

　　答：依据《营业税暂行条例》和《营业税暂行条例实施细则》要求，对伤残人本人给予的劳务公司免税增值税，实际说务必是伤残人自己为社会发展提供劳务，对伤残人聘请别人提供劳务不适合免税政策要求。这儿的劳务公司包含交通业、建筑行业、金融业保险行业、邮电通信业、文化艺术体育文化业、服务业、服务行业税收分类征缴标准的劳务公司，对伤残人出让无形资产摊销或是销售不动产，则不属于免税政策范畴。

　　依据《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》要求，对伤残人本人获得的劳动收入，依照省(没有省级城市)市人民政府規定的减免力度和限期减免个人所得税。实际所得的新项目包含劳务报酬所得、个体户的制造和经营所得、对机关事业单位的负责和租赁经营所得、工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的。

　　特别注意的是：享有免税政策的伤残人的范畴，应依据《国家财政部 我国税务质监总局有关推动残疾人就业税收优惠的通告》(税务[2007]92号)文的相关要求明确，就是指拥有《中华人民共和国残疾人证》上标明归属于眼睛视力残废、听力残疾、语言残废、残疾、智残和精神残疾的工作人员和拥有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的工作人员。