纵览一些缴税筹划计划方案，普遍的问题具体有以下几类：一是筹划缺乏政策法规基本，即合理合法不具有。具体表现在政策法规已无效或应用领域出差错，或是对税务法了解不及时，或是误用政策法规等。二是纯粹为税而筹划，不考虑到非流动负债，特性是一厢情愿搞筹划，沒有在意筹划目标的关联企业经济发展收益转变。三是筹划计划方案挑选规范存有错误观念，具体表现在以单一税收或全部税收节省额为规范，以纯利润或现钱净流量为规范，不考虑到经济成本；不可以区别纯利润与资金净流量指标值在缴税筹划中的功效，造成筹划计划方案挑选不成功。文中主要是探讨适用政策法规不正确的筹划实例。

案例一

2006年，某大中型国企（上市企业，股利支付率税率为10%）给权威专家年收入50万余元，有三种派发方法：一是薪水加奖励金方式，二是年薪制，三是发放工资加收益。在其中“计划方案二：年薪制”的重要依据是《关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[1996]107号），该通告要求，对实施年薪制的企业经营者获得的薪水、薪酬所得的应缴的税金，可以采取按年测算、分月预缴税款的方法计税，即企业经营者按月领到的主要收益，应在扣减800元的花费（之后调节为1600元）后，按税率测算应缴税金并预缴税款，本年度终结领到经济效益收益后，累计其全年度基本上收益和经济效益收益，再按12个月均值测算具体应缴的税金。权威专家应缴个人所得税为[（500000／12－1600）×30%－3375]×12＝103740元。

评价：计划方案二适用政策法规已废止。根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第七条：“本通告自2005年1月1日起执行，之前要求与本通告不一致的，按本通知要求实行。《我国税务质监总局有关在我国国内有居所的本人获得奖励金缴税问题的通告》（国税发[1996]206号）和《我国税务质监总局有关企业经营者实施年薪制后怎样计税个人所得税的通告》（国税发[1996]107号）与此同时废除。”得知：《关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[1996]107号）文档如今已无效，文中的方法二的根据已废止。因此计划方案二的筹划不成功。

实例二

某房地产开发公司开发设计一幢办公室用房子，总市场价为15500万余元，获得土地资源工程款为4000万余元，项目成本为5000万余元，开发设计花费为以上二项的10%，别的可扣减的税款为1000万余元。

缴税筹划前的土地增值税：扣减新项目为4000＋5000＋[（4000＋5000）×（10%＋20%）]＋1000＝12700万余元。

土地资源增值率为15500－12700＝2800万余元。

土地资源投入产出率为2800÷12700＝22%。

应缴土地增值税为： 2800×30%＝840万余元。

缴税筹划后的土地增值税：（提升建设工程成本费200万余元后）

扣减新项目为4000＋5200＋[（4000＋5200）×（10%＋20%）]＋1000＝12960万余元。

土地资源增值率为15500－12960＝2540万余元。

土地资源投入产出率为2540÷12960＝19.59%。增值率小于20%，免税土地增值税840万余元。

缴税筹划实际效果：扣减提升的建设工程成本费后，还避税640万余元。

评价：依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第十一条要求：“经营者修建一般标淮房屋售卖，增值率未超出本细则第七条扣减工程额度之和百分之二十的，免税土地增值税；增值率超出扣减工程额度之和百分之二十的，应就其所有增值率按照规定记税。”房地产业公司出售写字楼，土地增值税投入产出率尽管小于20%，可是因为其为写字楼，并不是一般标淮住房，因此不可免税土地增值税，应按照规定交纳土地增值税。事实上该房地产开发商应缴土地增值税为2540×30%＝762万余元。再加上投入的建设工程成本费200万余元，总共开支962万余元，该筹划计划方案不行得通。

实例三

某公司是我国大中型关键公司，2006年因为公司发展必须，现急缺增加一台电子产品用以车胎生产制造，该安装设备简单。该机器设备价格行情100万余元，使用期限5年，税收法律规范的使用寿命为5年，不考虑到折旧要素。企业可以借助三种方法获得该机器设备：从甲汽车租凭公司融资租入该机器设备，租赁期5年，每一年年底需付款房租26万余元，租用服务费随第一期房租付款，租用到期后可得到机器设备的使用权；乙企业可以给予该专用设备的售后回租，每一年末仅需结算的房租25万余元，投资者规定的必要报酬率为10%；向银行贷款选购该机器设备，货款利率10%，必须5年之内每一年年底等额本息还款等额本息贷款。

计划方案一融资租赁业务中税后工资现金流量发生数值662167元，计划方案二售后回租中税后工资现金流量发生数值634943元，计划方案三债务选购中税后工资现金流量发生数值665487元，结果是计划方案二为最好计划方案。

评价：计划方案二的售后回租是无法创立的，依据现行标准税收法律的要求应是融资租赁业务。由于公司要严苛根据税收法律要求和财务会计要求来定义售后回租或是融资租赁业务，税收法律上确定的售后回租并不是公司和租赁方合同书能够确定的。

《有关实行《企业会计制度》必须确立的相关企业所得税问题的通告》（国税发[2003]第45号）第七条要求，公司在对出租财产开展税务解决时，须区分融资租赁业务与售后回租。区别融资租赁业务与售后回租规范按《企业会计制度》实行。依据《企业会计准则———应用指南》（财务会计[2006]18号）中《企业会计准则———应用指南》（运用手册）中第二条要求：本规则第六条（1）要求，在租期届满时，租用财产的所有权转移给承租方。此类情形通常指的是在转租合同中早已承诺，或是在租用逐渐日依据有关标准给出有效分辨，租期届满时出租方可以将资本的所有权转移给承租方。

本规则第六条（3）要求，即使财产的使用权不迁移，但租期占租用财产使用期限的绝大多数。在其中“绝大多数”，通常把握在租期占租用财产使用期限的75%以上（含75%）。本规则第六条（4）要求，承租方在租用逐渐日的最少租用支付额折现率，几乎等同于租用逐渐日租用财产投资性房地产；出租方在租用逐渐日的最少租用收款额折现率，几乎等同于租用逐渐日租用财产投资性房地产。在其中“几乎等同于”，通常把握在90%以上（含90%）。

按以上现行政策，计划方案二中“售后回租”按目前税收法律要求实际上是“融资租赁业务”，即然是融资租赁业务，计划方案二的筹划就沒有室内空间了，因此是错误的。