国务院关于所得税三项现行政策调节自5月1日执行至今,造成了各界人士尤其是众多经营者的关心。三项制度中有一条,是统一所得税一般纳税人规范。近期,很多年销售总额500万余元以内的一般纳税人已经担心,究竟转不转备案为小规模?转备案要考虑到哪些方面?什么时候办对公司代表着最好?带上这一些问题,新闻记者专业访谈了甘肃省国税局货品与劳务税处长杜争平。

　　杜争平最先详细介绍了制度根据。4月4日,国家财政部、税务质监总局下发了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(税务〔2018〕33号),确立自2018年5月1日起,将工业生产和商业服务小规模规范,由50万和80万余元统一上涨至500万余元,并容许登记为所得税一般纳税人的个人和单位,在2018年12月31日前,能转备案为小规模。4月20日《我国税务质监总局有关统一一般纳税人规范等多个所得税问题的通告》(我国税务质监总局公示2018年第18号)对有关使用开展了进一步明确。接着新闻记者就经营者关注的问题逐一请杜争平开展了解释。

　　新闻记者:做为一般纳税人变为一般纳税人后,征收率有哪些区别?

　　杜争平:所得税一般纳税人在5月1日减少征收率后,适用的税率关键有三档,生产销售货品和劳务公司适用16%的征收率,道路运输、工程建筑、基本电信业务等领域及农业产品等货品适用10%的征收率,现代服务业等领域适用6%的征收率。做为所得税一般纳税人,获得专票上标明的所得税进项税可以抵税,所得税应纳税所得额的测算为销项税减掉进项税。小规模生产销售货品、劳务公司和服务项目适用3%的简易征收率,所得税进项税不能抵税,所得税应纳税所得额的测算为应税销售总额立即乘于3%的增值税率。

　　新闻记者:合乎什么样标准的一般纳税人可变为小规模?

　　杜争平:公司由一般纳税人转备案为小规模,应并且满足下列2个标准:一是依照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的相关要求,登记为一般纳税人；二是转登记日前持续12个月(按月纳税申报人)或持续4个一季度(按季纳税申报人)总计应税交易额未超出500万余元。假如经营者在转登记日前的经营期尚不满意12个月或4个一季度,则依照月(或一季度)均值销售总额估计12个月或4个一季度的总计销售总额。

　　新闻记者:假如一般纳税人合乎转备案标准,还需要根据怎样的考虑才可申请办理转备案业务流程?这也是众多经营者最担心的。

　　杜争平:满足条件的一般纳税人究竟需不需要转备案为小规模,必须从公司的现实考虑开展剖析计算最后决策。做为税务单位,大家提议公司要从下列2个层面审慎考虑:

　　一是企业内部方面的考虑到。汇总的时候有二点,第一,计算具体增值税税负率是不是高过3%。所得税具体税赋,就是指经营者本期给予应税服务具体交纳的所得税额占经营者本期给予应税服务获得的全都税款和价外费用的占比。假如公司的具体增值税税负率高过3%,那麼变为小规模之后,税赋便会降低,提议转备案；而假如现阶段的增值税税负率小于3%,那麼变为一般纳税人后税赋反倒有可能会上升,提议谨慎衡量。与此同时应留意,计算具体增值税税负率时,提议选择运营正常的的时间段计算,防止周期性运营等时长要素致使的税赋起伏而危害管理决策。第二,假如公司明确了发展壮大的发展理念,从持续运营的方面讲,提议公司慎重挑选是不是要转备案。

　　二是公司外界层面的考虑到。满足条件的转备案公司,要融合上中下游顾客的服务要求、市场占有率等实际情况明确是不是转备案,重点关注中下游顾客。先看来上游客户,大概分两类状况:第一种情况,假如上游客户对公司类型有特别要求,即务必是所得税一般纳税人,这时要谨慎挑选是不是转备案；第二种状况,假如通常情况下,公司可以全额获得进行抵税,具体增值税税负率小于3%,但公司的上下游关键顾客合乎转备案情况已经或很有可能转备案,这时提议公司转备案。再看来中下游顾客,假如中下游顾客规定公司带来所得税专票或税率的增值发票,那麼从长期性发展趋势看,公司还需搞好计算,谨慎衡量是不是转备案。

　　新闻记者:看上去需不需要转备案,并非个容易的事,的确必须从各领域开展剖析管理决策。那麼,甘肃合乎转备案的一般纳税人有多少户呢?

　　杜争平:依据大家早期的计算,大概有1.08万家。

　　新闻记者:假如公司最后明确要转备案为小规模,那何时执行转备案比较好,有哪些方法可谈?

　　杜争平:通常情况下是宜早不能迟。但假如公司有进项税额转出和并未申请抵税的进项税时,转登记日以上进项税额转出和并未申请抵税的进项税,将记入“应交税金—待抵扣进项税”计算,这时就需要细心计算挑选转备案的机会。从2个层面综合性考量:一是进项税额转出和并未申请抵税的进项税在12月31日前的转登记日获得合理的消化吸收,乃至是所有消化吸收；二是这时公司持续12个月(以1个月为1个申报纳税期)或是持续4个一季度(以1个月度为1个申报纳税期)总计入伍所得税销售总额未超出500万余元。以上二点要尽可能完美契合,但以入伍所得税销售总额总计未超出500万余元为本。此外,在12月31日前,满足条件的公司只有申请办理转备案一次,即本次转备案仅有一次机会,公司要谨慎掌握。

　　新闻记者:我想问一下转备案的办理手续怎么办理?

　　杜争平:《我国税务质监总局有关统一一般纳税人规范等多个所得税问题的通告》(我国税务质监总局公示2018年第18号)公布了《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》的表样。必须申请办理转备案的经营者,可自主免费下载填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》并递交负责人税务行政机关,与此同时应给予税务备案有效证件；已推行实名办税的经营者,不用给予税务备案有效证件。负责人税务行政机关依据以下状况各自做出解决:

　　(一)经营者填写具体内容与税务备案、税务申报信息内容一致的,负责人税务行政机关现场申请办理。

　　(二)经营者填写具体内容与税务备案、税务申报信息内容不一致,或是不符填写规定的,负责人税务行政机关理应场告之经营者要更正的具体内容。

　　必须留意的是,一般纳税人转备案为小规模后,匀速转动登记日的下次起,依照简易征收测算交纳所得税；转登记日本期仍依照一般纳税人的相关规范测算交纳所得税。