“我是一家有限责任公司公司股东，企业将资本公积、法定盈余公积、未分配利润转赠资本公积，税务要征我的个人所得税。这一应不应该征？”

此问题归纳来讲：企业将资本公积、法定盈余公积、未分配利润，转赠资本公积或总股本，本人公司股东是不是造成个人所得税缴税责任，是不是入伍个人所得税？

大部分人的回应是：要征！

再问为什么？回答的因素一般是：由于税务要求要征。

真的是那样吗？不一定！

（转赠一事，责任有限公司转赠资本公积，有限责任公司转增股本，文中后边与此同时涉及到这两类特性的企业时，统一简单化描述为“转赠资产”或“转赠”。）

持要缴税的见解，一般觉得，要按“股息红利所得的”，对公司股东征个人所得税。

看一下《个人所得税法》以及条例全文对于此事的要求：

股息红利所得的，就是指自己有着股份而获得的股利分配、收益所得的。

按这一要求，企业根据“转赠”个人行为，让公司股东得到转赠一部分的资产，好像确实属于股息红利所得的。

可是，如果是所得的得话，根据转赠，公司股东得到了怎样的“所得的”呢？

企业或是那一个企业、公司的资产负债率或是那一个资产负债率，这一转赠个人行为让公司股东得到了哪些所得的呢？

《个人所得税法实施条例》明文规定：“个人所得税的方式，包含现钱、实体、商业票据和其它类型的社会经济权益。”

转赠以后，公司股东显而易见并没有得到现钱、实体、商业票据。

那麼，是不是得到了“别的类型的社会经济权益”呢？

无论是资本公积、法定盈余公积、未分配利润，或是总股本、资本公积，都属于“其他综合收益”，所有者权益里面的流动性，哪些个什么所得的？有哪些经济发展权益从公司流失到公司股东本人？

因此，从经济发展利润的角度观察，公司股东没仍然有获得“所得的”。

并没有企业所得税，就不可以征个人所得税！

事实上，剖析到此，就需要十分清楚了，企业转赠资产的个人行为，本人并没有所得的，不交个人所得税。

顺带说一点更重要的，中国公民本人的缴税，是受《宪法》限定的，宪法学明文规定：中国公民有按照法律法规缴税的责任。大家剖析了个人所得税的法律法规、及其搭配的政策法规，就能了解，这一转赠不可缴税。已经十分全面了。

那麼，操作实务中我们以为的缴税的原因，又是源于何处呢？

一切需得科学研究，才可以搞清楚。大家来整理一下，就能发觉，在其中在存有较大的问题和系统漏洞。

1994年，《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发【1994】89号）针对派泛红股的个人行为，有下列缴税要求，这引起了之后对转赠资产个人行为缴税的最开始历史渊源。

国税发【1994】89号

十一、有关派泛红股的缴税问题

股份制企业在分派股利分配、收益时，以个股方式向公司股东自己付款劳动所得的股利分配、收益（即派泛红股），要以派泛红股的股市票上额度为总收入额，按贷款利息、股利分配、收益新项目计税个人所得税。

这一《征收个人所得税若干问题的规定》是税务质监总局的规章制度，是主要的个人所得税文档。留意，它对于的是股份有限公司的“派泛红股”个人行为，其要求与转赠资产没有关系，与责任有限公司的公司股东，更没有关系。

“以个股方式”得到“股票红利”便是得到了所得的，由于个股彻底可以解释为商业票据，恰好是《个人所得税法法实施条例》要求的得到的行式之一。获得了“所得的”，因此应当缴税。这也是有罪刑法定根据的。

因此，我觉得：税务质监总局这一文档，是正规的——但它不并对于转赠资产个人行为，更与有很责任公司的公司股东不相干。

那麼，企业转赠资产的个人行为，为什么又被征了个人所得税了呢？

事儿还得从一个“不缴税”的文档谈起。我国的企业所得税法来说十分变幻莫测，一个不收税的文档，居然造成了缴税的不良影响。

这一文档实际上是对前引国税发【1994】89号文第十一条的一个注重：

《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发【1997】198号）全文如下：

国税发【1997】198号

近接一些地方和企业来文，拨打电话请示报告，规定对股份制企业用资本公积转赠本人总股本是不是征缴个人所得税的问题做出明文规定。经科学研究，现确立如下所示：

一，股份制企业用资本公积转增股本不属于股利分配，收益特性的分派，对本人获得的转增股本金额，不当作个人所得税，不征缴个人所得税。

二、股份制企业用盈余公积金派泛红股属于股利分配，收益特性的分派，对本人获得的股票红利金额，应做为个人所得税缴税。

全国各地要严格执行《我国税务质监总局关于做好<征缴个人所得税多个问题的要求>的通告》（国税发［1994］089号）的相关要求实行，并没有实行的要尽早改正。派泛红股的股份制企业做为付款所得的的企业应依照企业所得税法要求执行缴纳责任。

了解该文件，关键点共三点：

第一点是：股份制企业转增股本，不征个人所得税；

第二点是：股份制企业派泛红股，要征个人所得税；

第三点是：注重认真落实前引之国税发【1994】89号文第十一条。

纵览此文档，其缴税的要求彻底并没有超越89号文的具体内容，第一条不是缴税的要求，第二条仅仅对89号原文中派泛红股缴税的严格执行，仅仅严格执行，并非新具体内容。

从这一文档，也看不出来有哪些要对转赠个人行为缴税的身影（自然，并并不是税务质监总局要求要征就能征，实际后边再剖析。我只是说——更何况税务质监总局并没要求要征）。

戏剧化转变来自于1998年税质监总局的一个审批，让转赠与个人所得税扯上关联。

税务质监总局审批重庆市税务局的国税函【1998】289号文，对前引国税发【1997】198号文第一条不缴税条文实现了表述，关键表述了什么是“资本公积”：

国税函【1998】289号

《我国税务质监总局有关股份制企业转增股本和派泛红股征免个人所得税的通告》（国税发【1997】198号）中所描述的“资本公积”就是指股份制企业股票溢价发售收益所生成的资本公积。将此转增股本由本人获得的金额，不当作应税所得的征缴个人所得税。 而与此不相一致的别的资本公积分派个人所得税一部分，理应依规征缴个人所得税。

这一文档，变成了觉得要对转赠资产缴税人的最强有力武器装备。

我研究一下这些文档，它事实上关键是二点：

第一点，这一文档仅仅对国税发【1997】198号文第一条开展了表述，即对“不缴税”个人行为开展了表述，将其限制于：“股份制企业股票溢价发售收益所生成的资本公积”。

举例说明，股份有限公司1元1股，新投资者花1,000万元投资入股投资，看上去应得到1,000亿港元，但股权溢价的缘故，仅得到了100亿港元，100万余元入总股本，则另有900万余元记入资本公积，此资本公积用以转赠企业总股本，公司股东不征个人所得税。

留意，这一点只涉及到不收税的要求，不涉及到缴税的要求。

第二条：“与此不相一致的别的资本公积分派个人所得税一部分，理应依规征缴个人所得税。”——它是造成缴税的重要。

财务会计们一定要把他们多读五遍！！

它并不是说：与此不相一致的别的资本公积“转增股本”，理应依规征缴个人所得税。反而是“分派个人所得税一部分”，应依规征缴个人所得税。

这不是空话么？如果是分派个人所得税的，自然要征个人所得税。但并不可以从而得到“转增股本”就需要征个人所得税。

那麼，“转增股本”是否会造成“分派个人所得税”呢。

好在我前边已经剖析过去了，并没有所得的！

再反复一下：

企业或是那一个企业，债务或是那一个债务，持仓成本费或是那一个持仓成本费，有哪些所得的？

转赠个人行为，仅仅一个财务会计解决个人行为，而且从财务会计解决上看，从资本公积（乃至是法定盈余公积、未分配利润）转到总股本当中，使用者的利益额度并没有转变！因此，纯粹的转赠资产，不太可能造成本人得到所得的。事实上并没有所得的，财务会计上都没有所得的。

自然，转赠后，假如再开展派股——这就需要缴税了。获得了个股这一商业票据，不用税务质监总局的文档，从《个人所得税法》以及条例全文考虑，都能够得到缴税的结果。

因此，只是是转赠，依规，不可以缴税。

税款行政规章中，通常有一些独特的表述，看上去要缴税，事实上，并非那一回事儿。这就是最显著的案例之一。税务质监总局所严苛描述的，与企业所得税法的要求是一致的，从并没有说转赠自身要征个人所得税，但却被别人读取了缴税的含意。

大伙儿可以再读一读他们：

与此不相一致的别的资本公积分派个人所得税一部分，理应依规征缴个人所得税。

它本身是对不缴税要求的一个限定，却变成了缴税的根据。误会何等之深。体会到这层含意，针对大家恰当掌握税务标准，十分关键。你是否算得上是一个税款专业人员，这才算是差别。

最终，总结一下转赠不应征税的剖析逻辑性：

1、应不应该征个人所得税，要按个人所得税的法律法规、政策法规来算，也就是按《个人所得税法》以及《实施条例》来算。结果是按法律法规、政策法规要求，不应该征。

2、税务质监总局可以在管理权限内对政策法规的理念开展表述、对系统开展要求，但并无法立即要求什么个人行为要征个人所得税；

3、与此同时，税务质监总局事实上也并沒有明文规定：对资本公积、法定盈余公积、乃至未分配利润转赠资本公积（或总股本），要征个人所得税。（再注重，派股票红利 或 分派给本人，自然要征）

4、从89号文到198号文再到289号文，对于的都只是是“股份制企业”，假如涉及到的是责任有限公司的股份，离缴税就更远了。

或是，可以那样觉得：

责任有限公司，用资本公积、法定盈余公积、未分配利润转赠资本公积，是公司自身的个人行为，与公司股东不相干，公司股东并没有所得的，不会有征个人所得税的法律规定。

有限责任公司，因为股份变成了股权，假如派泛红股，或是转赠后把股份分配给本人，必须交个人所得税，这一点没法律问题。但——唯一的除外是“溢价发行造成的资本公积”转赠后，就算分配了股票红利，都不征！

多么好的材料啊，却被了解坏掉。

如今就很清晰了吧？转赠，不缴税。

可是且慢，缴税派也有自身的新原因，这一原因乃至会涉及到公司股东的所得税问题，便是——转赠=年底分红 再项目投资。

这类收税的基础理论，又该怎样来辩驳呢？

先消化吸收上边的，这一下回分解。大伙儿可以在qq群文件中寻找国税函发[1998]333号文来课前预习一下。这一文档提及了：转赠=年底分红 再项目投资。