预征率和预缴税款测算

房产开发公司采用预付款方法市场销售自主研发的建筑项目，应在接到预付款时依照3%的预征率预缴税款。

应预缴税款依照下列计算公式：

应预缴税款=预付款÷（1 税率或增值税率）×3%

适用一般记税方式记税的一般纳税人，依照11%的税率测算；小规模和适用简易征收记税的一般纳税人，依照5%的增值税率测算。即：

一般纳税人预缴税款测算：

应预缴税款＝预付款÷（1＋11%或是5%）×3%

小规模预缴税款测算：

应预缴税款＝预付款÷（1＋5%）×3%

缴税责任时长的确认和预付款的判断

房产开发公司在接到预付款时，不确定为缴税责任产生，仅仅预缴税款；真真正正的缴税责任产生时长，应依据税务2016年36号有关要求分辨。其要求详细如下：

1.经营者产生应税个人行为并收讫市场销售货款或获得索要市场销售账款根据的当日；先开票的，为开具发票的当日。

收讫市场销售账款，就是指经营者销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。

获得索要市场销售账款根据的当日，就是指书面形式合同书明确的支付日期；未签署书面形式协议或是书面形式合同书不确定支付日期的，为服务项目、无形资产摊销出让成功的那天或是房权证属变动的当日。

2.经营者给予建筑服务、租赁采用预付款方法的，其缴税责任产生时长为接到预付款的当日。

3.经营者从业金融商品出让的，为金融商品所有权转移的当日。

4.经营者产生视同销售情况的，其缴税责任产生时长为服务项目、无形资产摊销出让成功的那天或是房权证属变动的当日。

5.所得税缴纳责任产生时长为经营者所得税缴税责任产生的当日。

依照税务2016年36号文档以上相关所得税缴税责任、缴纳责任产生时间段的要求，针对房产开发公司经营者，其缴税责任产生时长应以收讫市场销售账款、书面形式合同约定的支付日期或房屋产权证属变动的当日孰先标准判断。因而，房产开发公司在以上缴税责任产生时长前扣除的有关市场销售账款，均属于房产开发公司扣除的预付款，应依据税务2016年36号文档及我国税务质监总局2016年18号公示的要求，在获得预付款的次月纳税申报期向负责人税务局行政机关预缴税款。

预缴税款地址和预缴税款时长

一般纳税人应在获得预付款的次月纳税申报期限内向型组织所在城市负责人税务局行政机关预缴税款。

小规模应在获得预付款的次月纳税申报期或是依照负责人税务局行政机关核准的纳税期限，一般季度次月纳税申报期限内向型组织所在城市负责人税务局行政机关预缴税款。

有关预付款交纳税金时限的要求，充分考虑小规模现阶段大部分推行按季申请，因而提高了“负责人税务局行政机关核准的纳税期限”。换句话说，针对推行按季申请的小规模，可以采取按季预缴税款。

别的常见问题

1.房产开发公司预缴税款情况下，必须填好《增值税预缴税款表》； 房产开发公司的预缴税款可以在申请情况下抵扣增值税应纳税所得额，但要以完税证明做为合理合法合理凭据。

2.房产开发公司市场销售自主研发的建筑项目，未按我国税务质监总局公示2016年第18号的要求预缴税款或交纳税金的，由负责人税务局行政机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关的要求做好解决。

3.房产开发公司在2016年4月30日以前得到的预售房款交纳增值税，2016年5月1日以后获得的应收购房款交纳所得税。交纳增值税的应收帐款结转成本收益时，不会再计提增值税。