为进一步激励自主创新，不断加强科技人员创新创业的青春活力和主动性，使科研成果较大水平转换为实际生产效率，经国务院办公厅准许，国家财政部、税务质监总局印制了《国家财政部我国税务质监总局有关健全股权激励计划和技术入股相关个人所得税现行政策的通告》（税务〔2016〕101号下称通告）。此项现行政策优惠价格大、涉及到阶段多、交税限期长，为保证经营者清楚了解税收优惠政策办理手续和有关规定，使新老现行政策畅顺对接、有利于新政策贯彻落实，税务质监总局公布了《我国税务质监总局关于股权激励和技术入股企业所得税税收征管问题的通告》（下称公示），对相关企业所得税税收征管问题开展了优化。

《公告》具体内容：

（一）个人所得税层面

1.近期6个月在职人员员工均值总数明确方式。《通知》要求，未上市公司执行满足条件的股权激励计划，鼓励目标总数总计不能超过本企业近期6个月在职人员员工均值总数的30%。为方便实际操作，《公告》确立，企业近6个月在职人员员工均值总数，依照个股（权）期权行权、约束性股票解禁、股份奖赏得到以上月起往前6个月"劳务报酬所得"新项目全体人员全额的缴纳清单申请的均值总数明确。例如，某公司执行一批个股期权并于2017年1月行权，测算在职人员员工均值总数时，以该企业2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全体人员全额的缴纳清单申请的均值总数测算。

2.不符延递缴税标准的税务解决。员工持股计划不符延递缴税标准的，不可以享有延递缴税。延递缴税期内企业状况产生变化、不会再与此同时合乎《通知》第一条第（二）款第4至6项标准的，应于状况产生变化之次月15日内依照有关要求测算缴税。

3.员工获得合乎延递缴税标准和不符延递缴税标准的股权激励计划的税款解决。员工获得的股权激励计划，区别满足条件、推行延递缴税制度的股权激励计划和不满足条件、未延递缴税的股权激励计划，适用不一样的税收优惠各自测算缴税。在其中，对员工在一个缴税年内，多次从就职受聘公司以小于公平公正价格行情获得不符延递缴税标准的股份，参考《我国税务质监总局有关本人个股期权所得的交纳个人所得税相关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条要求实行。

4.公平公正价格行情的明确。《通知》要求，对不符延递缴税标准的股权激励计划，需对其具体获得成本费小于公平公正价格行情的差值，依照"劳务报酬所得"计税个人所得税。《公告》对公平公正价格行情作了进一步明确。针对上市企业来讲，公平公正价格行情依照获得个股当天的收盘价格明确，获得个股当天为非交易日的，依照上一个交易日收盘价格明确。对未上市企业来讲，公平公正价格行情先后依照资产总额法、类比法和别的有效方式明确。资产总额法依照获得个股（权）的上年末净资产明确。

5.备案的要求。《公告》确立了报备办理手续申办的时长规定及必须提交的相关资料。针对未上市公司执行满足条件的股权激励计划、上市企业执行股权激励计划、科技成果项目投资入股投资，享有税收优惠政策不用经营者自己申请办理审批办理手续，只需由执行员工持股计划的公司或被企业投资委托申请办理就可以。与此同时，《公告》还确立了投资收益缴税期内义务人按年申报有关情形的详细规定。

6.公司股权转让时必须保证的材料。《通知》要求，公司执行股权激励计划或自身以科技成果项目投资入股投资，以执行股权激励计划或获得科技成果的公司为个人所得税义务人。因而，个人转让延递缴税的个股（权）时，义务人需按规定缴纳有关的税金。为方便实际操作，《公告》要求，延递缴税个股（权）出让、申请办理税务申报时，义务人、本人应向负责人税务行政机关一并给予可以证实个股（权）出让价钱、延递缴税个股（权）原值、有效税金的相关材料，实际包含转让合同、分析报告和有关单据等。材料不全或没法充分说明相关状况，导致计税基础稍低，又无书面通知的，负责人税务行政机关可根据税收征管法相关要求开展核准。

（二）所得税层面

1.现行政策对公司类型的规定。《公告》要求，推行查账征收的居民企业可以享有公司科技成果项目投资入股投资延递缴税现行政策。充分考虑定额征收公司通常不可以精确计算收益或开支状况，公示确立仅有推行查账征收的居民企业才可以适用以上现行政策。

2.政策的税收征管要求。为加强对科技成果项目投资入股投资延递缴税制度的所得税管理方法，依据《通知》第三条第一款中相关"挑选科技成果项目投资入股投资延递缴税制度的，纬向负责人税务行政机关报备"的要求，《公告》为经营者设计方案了《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。此表由公司在项目投资进行后初次预缴税款申请时为负责人税务行政机关申报，致力于确定公司科技成果项目投资入股投资应延递的应纳税额，为税务行政机关加强后面管理方法打下基础。为避免公司显著有心虚高科技成果使用价值，腐蚀所得税计税基础，《公告》注重了对科技成果评定显著不科学的，负责人税务行政机关有权利开展调节。

（三）现行政策执行时间

《公告》与《通知》一致，自2016年9月1日起逐渐执行。北京中关村国家创新示范园区2016年1月1日至8月31日中间产生的，合乎《通知》延递缴税标准且并未缴税的股份奖赏，可按《公告》相关要求申请办理有关税款事项。与此同时，《我国税务质监总局有关3项个人所得税事宜撤销审核执行后面监管的通告》（我国税务质监总局公示2016年第5号）第二条第（一）项与此同时废除。（注：梳理自我国税务质监总局）