许多公司会接到税务局预警信号通告时，会吃惊的发觉预警信息指标值愈来愈多，在其中有一个预警信息指标值叫：“库存商品缴税比”出现异常。

“库存商品缴税比”？这是一个什么东东？它预警信息的主要内容是啥？

“库存商品缴税比”，是税务预警信息系统更新后新加入的一个预警信息指标值，原意是用该指标值来辨别公司库存商品计算的真实有效及其进项税额抵扣的合理化。

最先说，这一指标值开设的初心很好，遗憾的是，由于在我国征收率设定的复杂及其营改增后，进项税额抵扣的整体性，使这一依照单一征收率设定的指标值繁杂而毫无价值，徒添税务行政机关做事工作人员与公司会计人员的苦恼。

不管怎样，总要了解这一指标值设定的初心，才可以使公司恰当回复税务行政机关的预警信息，不会一有预警信息便是缴税补税缴税。尤其是这些指标值，危害它的要素过多，一个缘故足够表述为什么被预警信息，进而消除预警信息。公司必须保持警惕，但千万不要心惊胆战。

“库存商品缴税比”预警信息指标值里有三个重要的指标：“库存商品缴税比”、“基础理论最少库存量额”和“库存商品赢亏额”。

一、“库存商品缴税比”测算方法及各指标值的含意

库存商品缴税比=今天库存商品类进项税÷用以应税、出入口售卖的产品今天购入的成本费测算额。

1、库存商品类进项税=今天所得税进项税-今天进项税转出额-固资扣税款-运输费扣税款。

这一指标值设定的初心和定义：a、把进项税调节成彻底是今天正常的购入的应税货品的进项税，这一进项税去除了市场销售时按简易征收交税产品和免税政策产品购买时的进项税，去除了不组成存货成本的固资和运输费购买时抵税的进项税；b、推算出来调节后的库存商品类进项税应相应的购买成本费；c、二者开展核对，看能否在0%-17%范畴内。

2、“用以应税、出入口售卖的产品今天购入的成本费测算额”，是和今天“库存商品类进项税“”一一对应的，计算方式如下所示（为了更好地叙述简易，大家引入一个新的定义：“应税、出入口销售总额占有率”，应税、出入口销售总额占有率=应税、出入口销售总额÷主营业务收入）：

2.1假如应税、出口产品销售额÷主营业务收入≤100%，表明公司有“简易征收收益”或是“不征税收入”，这时：

用以应税、出入口售卖的产品今天购入的成本费测算额=【期末存货账户余额-期初存货余额 主营业务成本-出入口不可免抵退税额】*应税、出入口销售总额占有率。

这一指数的目的性是找到今天“用以应税、出口产品的购买成本费”并完全转变成未含税成本费。

2.2假如应税、出口产品销售额÷主营业务收入＞100%，表明公司有“视同销售收益”或是“其他业务收入”，这时：

用以应税、出入口售卖的产品今天购入的成本费测算额=期末存货账户余额-期初存货余额 （主营业务成本-出入口不可免抵退税额）*应税、出入口销售总额占有率。

这二种状况，有一个较大的缺点是：并没有考虑到交叉式情况，都不合理。

到这儿，大家几乎可以剖析“库存商品缴税比”是一个什么东东：“库存商品缴税比”就是指“今天库存商品类进项税”占“用以应税、出入口售卖的产品今天购入的成本费测算额”的比例换句话说“综合性征收率”。

很显而易见，并没有别的影响原因的情况下，“库存商品缴税比”应当在0%-17%。假如“库存商品缴税比”高过17%，表明公司有用以简易征收、免税政策产品抵税的进行并没有转出或是虚造进项税；小于0%，这一状况非常独特，基本上不会有。如果有，只有了解早期的进项税应转走而并没有转出，今天转出，因而导致“库存商品缴税比”小于零，这一预警信息不属于问题，非常好表述。

以上的剖析仅仅税务行政机关理想化中的分析数据，由于全方位营改增及其成本核算方法都是导致“库存商品类进项税”这一数据产生前所未有的巨大改变。

A、花费类抵税的进项税，在预估进项税时并没有调节出，假如本期花费类进项税申请值比较大，有可能导致指标值超过17%，发生预警信息；

B、并没有考虑到具体成本核算工作上，估价入库这一方式导致的成本费用和进项税分离出来，进而对该指标值导致很大危害，发生预警信息；

C、调节早期应转入的进项税，导致今天“库存商品缴税比”低于零。

D、公司为了更好地达到增值税税负率平衡，货品进库后，进项税纪录在“待抵扣进项税”，人为因素的调节进项票验证抵税时长，此要素类似B缘故；

上边四个缘故都属于公司正常的计算导致的，不属于问题；

E、公司用以简易征收、免税政策产品抵税的进项税并没有转出；

F、公司编造进项税。

这两个缘故属于公司计算中的不正常个人行为，异常，必须调节。

自然，由于购入商品的抵税征收率不一样，会导致“库存商品缴税比”在0%--17%中间强烈起伏，但不易被预警信息。

“公司库存商品缴税比”指标值被预警信息了，从上边五个层面找缘故就可以了。假如上边五个缘故清除，那便是税务局数据信息不对，虽知。

附：库存商品缴税比中每个数字的来源

1、进项税。分月取《增值税一般纳税人申报表》主表第12行“进项税额/一般货品及劳务公司”第1列“本月数”；

2、转出进项税。分月取《增值税一般纳税人申报表》主表第14行“进项税转出/一般货品及劳务公司”第1列“本月数”；

3、出入口不可抵缴税标准。分月源自《增值税纳税申报表附列资料》(表二)第18行：免抵退税方法出口商品不可抵扣进项税；

4、固资扣税款。分月取《固定资产进项税额抵扣情况表》第3行第1列“本期申请抵税固资进项税/总计”；

5、运输费扣税款。区别商业服务分销公司和生产制造公司，商业企业分月源自《增值税纳税申报表附列资料(表二)》(今天进项税清单)第8行“装卸费清算票据/税款”；企业分月源自《增值税补充申报表》第53行数据信息，并与“装卸费完毕票据/税款”核对解决：假如第53行数据信息不以“0”，与此同时又不得超过核对数据信息，则取第53行数据，不然，立即取第8行数据信息；

6、应税销售总额。分月取《增值税纳税申报表》主表第1行“按税率缴税货品及劳务公司销售总额”第1列“本月数”；

7、出入口销售总额。 分月取《增值税纳税申报表》主表第7行“免、抵、出口退税方法出口商品销售总额”第1列“本月数”；

8、期初存货账户余额。取上年底《资产负债表》“库存商品/年底账户余额”；期末存货余额。一样取计算截止日“年底账户余额”栏；

9、主营业务收入。取计算期《利润表》（05版）第一行“主营业务收入/本年累计数”(07版《利润表》取第一行“主营业务收入/今天额度”)；主营业务成本，一样取《利润表》（05版）第二行“主营业务成本/本年累计数”（07版《利润表》取第二行“主营业务成本/今天额度”）。

负债表 本年利润 主营业务收入 主营业务成本 固资