问：某公司内部审计单位在开展内部审计时，发觉企业上一本年度因少结转成本了商品销售成本费多测算了盈利而多计缴了所得税。我想问一下，该企业怎样才能将此多缴的企业所得税转到或退还?此外，对因以上缘故多缴的企业所得税可以追补确定和转到或退还的期限又是怎样要求的?答：2012年4月24日，我国税务质监总局公布《我国税务质监总局有关个人所得税应纳税额多个税务解决问题的通告》(我国税务质监总局公示2012年第15号)中确立，对公司上年产生的应扣未扣开支作出了要求：对公司发觉其他应付款真实造成的、依照税务规范应在公司个人所得抵扣而未扣减或少扣减的开支，公司作出专向申请及表明后，准许追补至该新项目进行年测算扣减。

上年产生应扣未扣开支的追补确定限期为5年。15号公示要求，对公司发觉其他应付款真实造成的、依照税务规范应在公司个人所得抵扣而未扣减或少扣减的开支，公司作出专向申请及表明后，准许追补至该新项目 产生年测算扣减，但追补确定时间不超5年。这一点与公司上年未扣减的资金损害一致，即《我国税务质监总局有关公布<公司财产损害抵扣管理条例>的通告》(我国税务质监总局公示2011年25号)第六条要求，公司上年未扣减的资金损害还可以追补确定，其追补确认限期也不能超过5年。

多缴税金可抵可退回。15号公示要求，公司因为以上缘故多缴的所得税税金，可以在追补确定本年度所得税应缴税额中抵税，不够抵税的，可以向之后年延递抵税或申请办理出口退税。这一点不同于上年未扣减的资金损害，25号公示要求，上年未扣减的资金损害只有抵税(可延递)不可以出口退税。

追补依照具体产生制标准和收付实现制标准。依照具体产生制标准，对公司发觉其他应付款真实造成的、依照税务规范应在公司个人所得抵扣而未扣减或少扣减的开支，才准许追补。

依据收付实现制标准，不可更改税金扣减的归属本年度，上年产生应扣未扣开支应追补至该新项目进行年测算扣减。

实例

A企业，2008年至2011年每一年的应纳税额详细情况如下所示：2008年应纳税额为10万余元，2009年应纳税额为-15万余元，2010年应纳税额为28万余元，2011年应纳税额为44万余元，2011年公司发觉2008年有应扣未扣开支18万余元合乎那时候企业所得税法要求可是未扣减，A企业向税务行政机关作出专向申请及表明后，此项应扣未扣开支可以扣减。那麼我想问一下2011年A企业具体应交纳的所得税款多少钱?2008年有应扣未扣开支18万余元合乎那时候企业所得税法要求可是未扣减，2011年公司发觉其他应付款真实造成的、依照税务规范应在公司个人所得抵扣而未扣减或少扣减的开支，向税务行政机关作出专向申请及表明后，而且追补确定限期未超出5年，此项应扣未扣开支可以扣减。

准许追补至此项应扣未扣开支产生的2008年度开展扣减，应扣未扣开支追补确定后2008年具体亏本为8万 元(18-10)，2010年应纳税额为5万余元(28-15-8)。因此，2008年多缴税金3.3万余元(10×33%)(企业所得税法施行前)，2010年多缴税金2万余元(8×25%)，2011年应交所得税11万余元(44×25%)。

企业亏损追补确定上年未在公司个人所得抵扣的开支，或赢利公司通过追补确定后发生亏本的，应最先调节此项开支隶属本年度的亏算;随后再依照弥补亏损的标准测算之后本年度多缴的所得税款。公司因为以上缘故多缴的所得税税金，可以在追补确定本年度所得税应缴税额中抵税。不够抵税的，可以向之后年延递抵税或申请办理出口退税。因而，A企业因2008年度应扣未扣开支未在抵扣而多缴的所得税税金为5.3万余元(3.3 2)，可在追补确定2011年度所得税应缴税金11万余元中给予抵税。2011年具体应交纳所得税为5.7万余元[11-(3.3 2)]。