企业和个体户，跨县（市、区）给予建筑服务，向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税款，向单位所在城市负责人税务局行政机关纳税申报。别的本人给予建筑服务，向建筑服务案发地负责人税务局行政机关纳税申报。

（一）应用领域

经营者（不包括别的本人）跨县（市、区）给予建筑服务，应按规定的缴税责任产生的时间和记税方式，向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税款，向单位所在城市负责人税务局行政机关纳税申报。

所称跨县（市、区）给予建筑服务，就是指企业和个体户（下称经营者）在其组织所在城市之外的县（市、区）给予建筑服务。

自2017年5月1日起，经营者在同一县和市范畴内跨县（市、区）给予建筑服务，不适合《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（我国税务质监总局公示2016年第17号下发）。

经营者在同一市辖区（北京市、上海市、天津市、重庆市）、省级城市（大连市、青岛市、宁波市、厦门市、深圳市）范畴内跨县（市、区）给予建筑服务的，由市辖区、省级城市我国税务局决策能否适用本要求。

（二）计算方法

1．一般纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，适用一般记税方式记税的，以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照2%的预征率测算应预缴税款；以得到的全都税款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额。

适用一般记税方式记税的，计算方法为：

应预缴税款＝（所有税款和价外费用―付款的工程分包款） ÷（1＋11%）×2%应缴所得税＝所有税款和价外费用÷（1＋11%）×11%―进项税2．一般纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，挑选适用简易征收记税的，以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照3%的增值税率测算应预缴税款；以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。

3．小规模跨县（市、区）给予建筑服务，以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照3%的增值税率测算应预缴税款；以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。

适用简易征收记税的，计算方法为：

应预缴税款＝（所有税款和价外费用―付款的工程分包款） ÷（1＋3%）×3%应缴所得税＝（所有税款和价外费用―付款的工程分包款） ÷（1＋3%）×3%经营者获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为负数的，可结转成本下一次预缴税款时再次扣减。

经营者应依照建筑项目各自测算应预缴税款，各自预缴税款。

经营者跨县（市、区）给予建筑服务，向建筑服务案发地负责人税务局部门预缴税款的所得税税金，可以在本期所得税应纳税所得额中抵扣增值税，抵减不完的，结转成本下学期再次抵扣增值税。

经营者以预缴税款抵扣增值税应纳税所得额，应以完税证明做为合理合法合理凭据。

（三）扣减凭据

经营者依照以上要求从获得的全都税款和价外费用中扣减付款的工程分包款，理应获得合乎法律法规、行政规章和我国税务质监总局要求的合理合法合理凭据，不然不可以扣减。

以上凭据就是指：

1．从工程分包方获得的2016年4月30日前出具的建筑行业增值税税票。

以上建筑行业增值税税票在2016年6月30日前可做为预缴税款的扣减凭据。

2．从工程分包方获得的2016年5月1日后出具的，备注标明建筑服务案发地所属县（市、区）、项目规划的增值发票。

3．我国税务质监总局要求的别的凭据。

（四）征缴管理方法

1．小规模跨县（市、区）给予建筑服务，不可以自主办理增值税专票的，可向建筑服务案发地负责人税务局行政机关依照其获得的全都税款和价外费用申请办理代开增值税发票。

2．对跨县（市、区）给予的建筑服务，经营者应自主创建预缴税款账表，区别不一样县（市、区）和新项目逐笔备案所有收益、付款的工程分包款、已扣减的工程分包款、扣减工程分包款的发票号码、已预缴税款及其预缴税款的完税证明号等相关内容，存留归档。

3．经营者跨县（市、区）给予建筑服务预缴税款时长，按规定的缴税责任产生的时间和纳税期限实行。

4．经营者跨县（市、区）给予建筑服务，在向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》，并提供下列材料：

（1）与承包方签署的建筑施工合同影印件（加盖经营者公司章）；（2）与工程分包方签署的分包合同影印件（加盖经营者公司章）；（3）从工程分包方获得的收据影印件（加盖经营者公司章）。

5．经营者跨县（市、区）给予建筑服务，依照本方法应向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税款而自理应预缴税款之月起超出6个月并没有预缴税款的，由公司所在城市负责人税务局行政机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关的要求做好解决。

经营者跨县（市、区）给予建筑服务，未依照本方法交纳税金的，由公司所在城市负责人税务局行政机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关的要求做好解决。