企业所得税法针对合理履行合同历程中形成的社会经济权益依规开展课税，但对别的几类情况下的实际税务解决，则存有现行政策上的众多盲区。

一、无效合同的法律法规

《合同法》第五十二条要求，有下述情况之一的，无效合同：

（一）一方以诈骗、威逼的方式签订合同书，危害国家主权；

（二）恶意串通，危害我国、团体或是第三人权益；

（三）以合理合法方式遮盖不法目地；

（四）危害社會集体利益；

（五）违背法律法规、行政规章的强制要求。

第五十六条规定，失效的协议或是被注销的合同书自始至终并没有法律法规约束。合同书一部分失效，不危害别的一部分法律效力的，别的一部分依然合理。

合同无效一般具备下列特点：

（一）犯罪构成要件。一般而言合同无效都具犯罪构成要件，他们大多数违背了法律法规或行政规章的强制要求，危害了国家主权、社会发展集体利益。合同无效的犯罪构成要件说明该类合同书不符国家力量和法律目地，因此，我国对这类合同书推行干涉，使其不产生法律认可。

（二）自始至终失效。所说自始至终失效，便是合同书从签订时起，就并没有法律法规约束，之后也不会转换为合理合同书。因为合同无效从其本质上违背了法律法规，因而，我国不承认该类合同的效力。针对已经承担的，理应根据退还资产、折扣率赔偿、损失赔偿等方法使双方的资产修复到合同生效前的情况。

二、无效合同的社会经济实际效果

无效合同，就是指合同书被告方所为的意思表明不以法律法规所认可，不可以造成当时人期望的法律法规实际效果，但这并不意味着无效合同不造成一切其它的法律法规实际效果。《合同法》第五十八条要求，无效合同或是被注销后，因该合同书获得的资产，理应给予退还；不可以退还或是并没有必需退还的，理应折扣率赔偿。有过失的一方理应赔付另一方因而所得到的损害，彼此均有过失的，理应分别担负对应的义务。第五十九条要求，被告方恶意串通，危害我国、团体或是第三人权益的，因而得到的资产交由国家所有或是退还团体、第三人。此外，依据有关法律法规，无效合同也会产生不一样的社会经济实际效果。

（一）经济发展上合理

《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释[2004]14号）第一条要求，基本建设工程施工合同具备以下情况之一的，理应依据担保法第五十二条第（五）项的要求，评定失效：

（一）项目承包人未获得工程建筑施工企业资质或是超过资质证书的；

（二）并没有资格的实际施工人使用有资格的建筑企业为名的；

（三）工程建设需要完成招标会而未招标或招标失效的。

针对建筑工程施工无效合同，工程项目工程款怎样清算的问题，法释[2004]14号文区别了下面三种情况：

（一）建筑工程施工无效合同，但工程建设经竣工验收达标，项目承包人要求参考合同约定付款工程项目总价的，应予以适用。

（二）建筑工程施工无效合同，且工程建设经竣工验收不过关，修补后的工程建设经竣工验收仍不过关，项目承包人要求付款工程项目总价的，不予以适用。

（三）项目承包人不法违法分包、恶意欠薪工程建设或是并没有资格的实际施工人使用有资格的建筑企业为名与别人签署修建工程设计合同的情形失效。法院可以依据民法总则第一百三十四条要求，上缴被告方已经得到的违法所得。

（二）经济发展上失效

依据《最高人民法院关于企业相互借贷的合同出借方尚未取得约定利息人民法院应当如何裁决问题的解答》（法复[1996]2号）及《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》（法（经）发[1990]27号）的要求，公司法人、工作法定代表人做为合作经营一方位合作经营体项目投资，但不参与一同运营，都不担负合作经营的风险性义务，无论赢亏均按时取回等额本息贷款，或是按时扣除固定不动盈利的，是明为合作经营，实则借款，违背了关于财经政策法规，理应确定无效合同。除本钱可以退还外，对投资方已经获得或承诺获得的贷款利息应予以上缴，对另一方则应惩处等同于银行存款利息的处罚。

三、无效合同的企业所得税法不良影响

法国专家学者拉伦茨强调：“合同书彻底没用的观点不可以造成如此的见解，即这种行为就相当于‘零’。这种行为当做一种‘以前开展过的个人行为’而做为事情是普遍存在的，仅仅这种行为的法律法规不良影响不是被认可的，例如，承担责任等”。从企业所得税法方面看来，无效合同时，是不是要缴税，在于无效合同所提供的企业所得税法上的社会经济和法律法规实际效果。因而必须对事实行为和民事法律行为开展区别，假如课税的前提是事实行为，那麼合同的效力针对税金征缴个人行为并没有危害。假如课税的前提是民事法律行为或法律行为的实际效果，则要依据经济发展作用和法律法规实际效果，区别不一样的状况开展解决。

（一）合同书判断失效后，是不是仍被课税？

1、合同书判断失效后，因一方被告方没法退还特定物而向别人付款的差价赔偿，即使所得的方并没有获得附加的盈利，但鉴于其支付的实体因折扣率退还而转化成贷币方式，就这个方面来讲，其根据交货个人行为所获得的社会经济权益已经完成，因而仍然存有课税的概率。

2、针对无效合同、经济发展上合理的情况，税务行政机关仍解决所得的方获得的社会经济权益给予课税。例如，针对无资质证书从业建筑工程施工劳务公司的个人行为，尽管属于失效的民事行为能力，但其经济发展上的实际效果仍然存有，且其从业劳务公司而获得的工程进度款为法规所维护，则无效合同不干扰已创立的税款之债的法律效力。而针对合同书、经济发展均失效的情况（如人民法院上缴盈利），则应不属于课税的范畴。

3、针对违反规定及其违背社会道德或心地善良风俗习惯的方式所形成的盈利，只需达到课税因素，可以对其缴税。由于这种盈利的获得，提升了违法者经济发展上的付款工作能力和缴税工作能力，假如对其不予以缴税，则显而易见不合理。而中国则是采用没收违法所得的作法，而在缴税上不做规定。

（二）合同书判断失效后，能不能开展抵扣？

企业所得税法通常不关心合同书买卖盈利的合理合法，但这并不代表着合理合法不当作缴税的考虑要素。

已废除的《企业所得税税前扣除办法》第六条要求，在预估应纳税额时，行贿等不法开支不可扣减。从而产生的问题是税务行政机关是不是有权利对公司有没有商业贿赂行为开展核查，加上商业贿赂多以红包方式计付，具备较强的隐秘性，核查难度系数极大。现行标准《企业所得税法》以及实施细则中，要求了抵扣的关联性标准和合理化标准，却并没有确立谈及合理合法标准，都没有不法开支不可扣减的要求。

《国家财政部 我国税务质监总局有关公司服务费及拥金开支抵扣现行政策的通告》（税务[2009]29号）中“公司应与具备诚信经营资质咨询服务公司或个体签署代办公司协议书或合同书，并按相关要求付款交易手续费及提成。除授权委托本人代理商外，公司以现钱等非转帐形式付款的服务费及提成不可在抵扣。公司为发售利益性股票付款给相关证券承销组织的服务费及提成不可在抵扣”的要求，则根据注重付款目标的合理合法资质证书，绕开了对实际民事行为能力的法律法规判定，更为合乎现行标准企业所得税法的规定。

（三）合同书判断失效后，税金能不能退回？

因为无效合同一般是由被告方向人民法院或诉讼提到，在合同书被宣告无效前，一般都应临时评定为合同书合理，依照合理合同书的税务解决标准实行。

1、税收法定原则。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条要求，税款的征收、停征及其降税、免税政策、出口退税、缴税，按照法律法规的要求实行；法律法规受权国务院规定的，按照国务院办公厅制订的行政规章的要求实行。因而，合同书判断失效后，税金能不能退回应以是不是具备法律规定为前提条件。例如，就股权转让协议来讲，现阶段税款征缴管理方法相关法律法规要求的出口退税情况中并没有有关公司间股权转让协议被注销后，应退还已缴付的所得税的要求。因而，依据《合同法》的要求，股权转让协议被法院判决书撤消后，协议书及公司股权转让个人行为自始至终失效。资产收购彼此应相互之间退还，或向另一方损失赔偿。但从行政法律关系上而言，合同书是不是合理并不是决策税金是不是退回的重要，出口退税应当法有据。

就本人公司股权转让来讲，《我国税务质监总局有关经营者取回出让的股份征缴个人所得税问题的审批》（国税函[2005]130号）第二条要求， 股权转让协议未执行结束，因实行监察委员会做出的消除股权转让协议及合同补充协议的裁定、终止实施原股权转让协议，并售价取回已出让控股权的，因为其公司股权转让个人行为并未进行、收益未彻底完成，伴随着公司股权转让关联的消除，股份盈利荡然无存，依据个人所得和征收管理法的相关要求，及其从行政主体合理化标准考虑，经营者不可交纳个人所得税。

2、本质课税标准。合同书判断失效后，税务解决亦应遵循本质课税标准。例如，依据《我国税务质监总局有关失效产权年限迁移征缴房产契税的审批》（国税函[2008]438号）的要求，依照现行标准契税政策要求，对经法院判决书的失效产权年限迁移个人行为不征缴房产契税。法院判决书撤消房屋产权证后，已纳契税金应予以退回。