新华通讯社北京市2月27日电（新闻记者申铖、王雨萧）印花税法议案27日初次报请十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次大会决议，议案整体上维持现行标准税收制度架构和税赋水准基本上不会改变，在我国税款法律过程进一步加速。

财政部长刘昆在十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次大会中作表明时强调，从具体运行状况看，合同印花税税收制度因素基本上有效，运作较为稳定。制订印花税法，整体上维持现行标准税收制度架构和税赋水准基本上不会改变，将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证劵交易印花税相关要求升高为法律法规。

议案基本上保持现行标准征收率水准，适度简并税收分类征收率、缓解税赋。一是借款协议、买卖协议、技术合同、股票交易等税收分类保持现行标准征收率不会改变，在其中证劵交易印花税对股票交易的转让方征缴，不对受让方征收；二是将加工承揽合同、工程建设勘察合同书、货物运输合同的征收率由万分之五降为万分之三；三是将营业账簿的税率由万分之五降为百分之零点二点五；四是撤销对支配权、许可证书照每一件征缴5元合同印花税的要求。

议案整体保持现行标准税收优惠分配，在保存《中华人民共和国印花税暂行条例》中免税政策要求的与此同时，将现行标准相关资料明文规定的一部分税收优惠升高为法律法规。与此同时要求，依据社会经济和社会经济发展的必须，国务院办公厅可以要求减免或是免税合同印花税的情况，报全国人大常委会报备。除此之外，议案还对合同印花税的缴税地址、义务人、计税方法、印花税票的应用监管等税收管理事宜作了要求。

由来：中国新闻网 2021年02月27日

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我国印花税法（征求意见）

第一条签订、坚振在我国地区具备效力的应税凭证，或是在我国地区开展股票交易的个人和单位，为合同印花税的经营者，理应根据公司法要求交纳合同印花税。

第二条此方法所称应税凭证，就是指此方法应附《印花税税目税率表》要求的书面通知的合同书、产权年限迁移书据、营业账簿和支配权、许可证书照。

第三条此方法所称股票交易，就是指在依规成立的证交所挂牌上市买卖或是在国务院办公厅审批的别的股票交易场地出让上市公司和以个股为基本发售的存托凭证。

第四条合同印花税的税收分类、征收率，按照此方法应附《印花税税目税率表》实行。

第五条合同印花税的计税基础，依照以下方式明确：

（一）应税合同书的计税基础，为合同书注明的税款或是酬劳，不包括所得税税金；合同书中工程款或是酬劳与所得税税金未分离注明的，依照总计额度明确。

（二）应税产权年限迁移书据的计税基础，为产权年限迁移书据注明的工程款，不包括所得税税金；产权年限迁移书据中工程款与所得税税金未分离注明的，依照总计额度明确。

（三）应税营业账簿的计税基础，为营业账簿记述的资本公积（总股本）、资本公积总计额度。

（四）应税支配权、许可证书照的计税基础，按件明确。

（五）股票交易的计税基础，为成交额。

第六条应税合同书、产权年限迁移书据未注明工程款或是酬劳的，依照以下方式明确计税基础：

（一）依照签订合同书、产权年限迁移书据时价格行情明确；依规理应实行政府部门标价的，依照其要求明确。

（二）不可以依照此条第一项要求的方式 明确的，依照具体清算的税款或是酬劳明确。

第七条并以集中化交易规则出让证劵时无出让价钱的，依照申请办理产权过户登记前一个交易日收盘价格测算明确计税基础；申请办理产权过户登记前一个交易日无收盘价格的，依照证劵颜值测算明确计税基础。

第八条合同印花税应纳税所得额依照以下方式测算：

（一）应税合同书的应纳税所得额为工程款或是酬劳乘于税率；

（二）应税产权年限迁移书据的应纳税所得额为工程款乘于税率；

（三）应税营业账簿的应纳税所得额为资本公积（总股本）、资本公积总计额度乘于税率；

（四）应税支配权、许可证书照的应纳税所得额为适用税款；

（五）股票交易的应纳税所得额为成交额或是依照此方法第七条的要求估算确认的计税基础乘于税率。

第九条同一应税凭证乘载2个或2个以上经济发展事宜并各自注明工程款或是酬劳的，依照分别适用税收分类税率计算应纳税所得额；未各自注明工程款或是酬劳的，按征收率高的测算应纳税所得额。

第十条同一应税凭证由双方或双方以上被告方签订的，应当分别设计的税款或是酬劳各自测算应纳税所得额。

第十一条以下情况，免税或是减免合同印花税 ：

（一）应税凭证的团本或是抄本，免税合同印花税；

（二）农户、农民农业合作社、农村集体经济机构、村委会选购农业生产资料或是市场销售自产自销农业产品签订的买卖协议和农牧业保险合同，免税合同印花税；

（三）免息或是贴息贷款借款协议、国际金融组织向在我国给予特惠借款签订的借款协议、金融企业与小型微型企业签订的借款协议，免税合同印花税；

（四）资产使用权人将资产赠予政府部门、院校、社会发展福利组织签订的使用权迁移书据，免税合同印花税；

（五）部队、武警签订、坚振的应税凭证，免税合同印花税；

（六）出让、租赁房签订的应税凭证，免税本人（不包括个体户）理应缴付的合同印花税；

（七）国务院规定免税或是减免合同印花税的其它情况。

前述第七项免税或是减免合同印花税的要求，由国务院办公厅报全国人大常委会报备。

第十二条合同印花税由税务行政机关按照公司法和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关要求征缴管理方法。

第十三条证劵备案清算组织为证劵交易印花税的义务人。

第十四条合同印花税缴税责任产生时长为经营者签订、坚振应税凭证或是进行股票交易的当天。

证劵交易印花税缴纳责任产生时长为股票交易进行的当天。

第十五条企业经营者理应向其组织所在区域的负责人税务行政机关申请交纳合同印花税；本人经营者理应向应税凭证签订、坚振地或是居所的税务行政机关申请交纳合同印花税。

经营者转让或是出让房产产权年限的，理应向房产所在城市的税务行政机关申请交纳合同印花税。

证劵交易印花税的义务人理应向其组织所在区域的负责人税务行政机关申请交纳缴纳的税金。

第十六条合同印花税按季、按年或按次计税。推行按季、按年计税的，经营者理应于一季度、本年度终结生效日十五日内申请并交纳税金。推行按次计税的，经营者理应于缴税责任产生生效日十五日内申请并交纳税金。

证劵交易印花税按周解缴。证券交易印花税的义务人理应于每星期终结生效日五日内申请解缴税金及孳息。

第十七条已交纳合同印花税的凭据所述工程款或是酬劳提升的，经营者理应补交合同印花税；已交纳合同印花税的凭据所述工程款或是酬劳降低的，经营者可以向负责人税务行政机关申请办理退回合同印花税税金。

第十八条证劵交易印花税的经营者或是税率调整，由国务院办公厅决策，并报全国人大常委会报备。

第十九条经营者、证劵交易印花税的义务人和税务行政机关和工作员违背公司法要求的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》和相关政策法规的要求追责法律依据。

第二十条此方法自 年 月 之日起实施。1988年8月6日国务院办公厅发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》与此同时废除。

附:

印花税税目税率表

税收分类

征收率

备注名称

合 
同

买卖协议

付款税款的万分之三

指动产抵押买卖协议

借款协议

贷款数额的百分之零点零点五

指商业银行金融企业和贷款人（不包括金融机构同业拆借）签订的借款协议

融资租赁合同

房租的百分之零点零点五

 

房屋租赁协议

房租的千分之一

 

承揽合同

付款酬劳的万分之三

 

建设工程合同

付款税款的万分之三

 

货物运输合同

装卸费的万分之三

指货运合同和现代物流合同书(不包括输送管道合同书)

技术合同

付款工程款、酬劳或是服务费的万分之三

 

保管合同

管理费的千分之一

 

仓储合同

堆存费的千分之一

 

财产保险合同

保险费用的千分之一

不包括再保险合同

产权年限迁移书据

土地使用权证转让和出让书据；房子等房屋建筑、建筑物使用权、股份（不包括发售和挂牌公司个股）、商标专用权、版权、专利、专用技术性所有权出让书据

付款税款的万分之五

 

支配权、许可证书照

不动产权证书、企业营业执照、商标注册号、发明专利证书

每一件五元

 

营业账簿

资本公积（总股本）、资本公积总计额度的百分之零点二点五

 

股票交易

成交额的千分之一

对股票交易的转让方征缴，不对股票交易的受让方征缴

印花税税目税率表有关《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》的表明

为贯彻落实税收法定原则，依照中共中央、国务院办公厅决策部署，国家财政部、税务质监总局会与相关部门拟定了《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》（下称《征求意见稿》）。现表明如下所示：

一、制订此方法的重要性

1988年8月，国务院办公厅发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（下称《暂行条例》），要求自1988年10月1日起，对书立、坚振合同书、产权年限迁移书据等应税凭证的行政机关征缴合同印花税。依据应税凭证的特性，合同印花税各自按比例税率或是按件预算定额计税。1992年，国家统一要求对沪深股市股票交易征缴合同印花税，通过多次现行政策调节，现阶段证劵交易印花税按1‰的征收率对转让方征缴。1988年至2017年，全国各地总计征缴合同印花税21450亿人民币，年平均提高19.1%，在其中2017年征缴合同印花税2206亿人民币。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出“贯彻落实税收法定原则”，制订印花税法是关键工作之一，已纳入全国人民代表大会常务委员会和国务院办公厅法律工作规划。制订印花税法，有益于健全合同印花税法律制度，提高其合理性、可靠性和公信力，有益于搭建融入社会主义社会市场经济体制需求的当代税务规章制度，有益于深化改革开放和推动国家治理体系和治理能力智能化。

二、制订此方法的整体考虑到

从实际情况看，合同印花税税收制度因素基本上有效，运作较为稳定，可基本上维持现行标准税收制度架构和税赋水准整体不会改变，将《暂行条例》升高为法律法规。与此同时，依据状况发展趋势转变和税收管理具体，对一部分税收分类、征收率和缴税方法等作相对调节。

三、《征求意见稿》的具体内容

（一）有关经营者。

与《暂行条例》及相关的要求保持一致，《征求意见稿》规定：签订、坚振在我国地区具备效力的应税凭证，或是在我国地区开展股票交易的个人和单位，为合同印花税的经营者（第一条）。

（二）有关课税对象。

与《暂行条例》及相关的要求保持一致，《征求意见稿》规定，合同印花税的课税对象为书面通知的合同书、产权年限迁移书据、营业账簿和支配权、许可证书照，及其发售买卖或是挂牌上市出让的上市公司和以个股为基本发售的存托凭证（第二条、第三条），实际税收分类、征收率按照此方法应附《印花税税目税率表》实行（第四条）。

《征求意见稿》将以个股为基本发售的存托凭证列入证劵交易印花税的征缴范畴。关键考量是：国务院办公厅已确立进行自主创新公司地区发售存托凭证示范点，存托凭证以海外个股为基本在我国地区发售，并在地区证交所挂牌上市买卖，将其列入合同印花税征缴范畴，适用与个股同样的现行政策，有益于维持税收制度统一和税赋公平公正。

（三）有关征收率。

《征求意见稿》除对一小部分税目地征收率合理调节外，基本上保持了现行标准征收率水准。依据应税凭证的特性，各自推行比例税率或是定额税率。在其中：应税合同书按差异种类，征收率各自为合同书注明工程款或是酬劳的万分之三、百分之零点零点五和千分之一；应税产权年限迁移书据征收率为付款税款的万分之五；应税支配权、许可证书照征收率为每一件五元；应税营业账簿征收率为资本公积（总股本）、资本公积总计额度的百分之零点二点五；股票交易征收率为成交额的千分之一。

与《暂行条例》对比，《征求意见稿》做出更改的征收率包含：一是为简并征收率、公平公正税赋，降低因合同类型定义不清在税率上引起的异议，将《暂行条例》中原地区加工承揽合同、工程建设勘察合同书、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三。二是充分考虑国务院办公厅已决策自2018年5月起对资金账簿和别的帐本各自减免和免税合同印花税，为了更好地与政策保持一致，将营业账簿税率由资本公积（总股本）、资本公积总计额度的万分之五降为百分之零点二点五。

（四）有关计税基础。

《征求意见稿》各自规范了应税合同书、产权年限迁移书据、营业账簿和支配权、许可证书照及其股票交易计税基础的确认方式（第五条），并对于应税合同书、产权年限迁移书据中未注明工程款或是酬劳及其出让证劵无出让价钱等特别情况，要求了其计税基础的确认方式（第六条、第七条）。

（五）有关税收减免。

《征求意见稿》要求了六种免税政策情况：一是为预防反复缴税，对应税凭证的团本或是抄本免税政策；二是为适用现代农业发展，对农户、农民农业合作社、农村集体经济机构、村委会选购农业生产资料或是市场销售自产自销农业产品签订的买卖协议和农牧业保险合同免税政策；三是为适用特殊行为主体股权融资，对免息或是贴息贷款借款协议、国际金融组织向在我国给予特惠借款签订的借款协议、金融企业与小型微型企业签订的借款协议免税政策；四是为适用公用事业发展趋势，对资产使用权人将资产赠予政府部门、院校、社会发展福利组织签订的使用权迁移书据免税政策；五是为适用军队建设，对部队、武警签订、坚振的应税凭证免税政策；六是为缓解住房压力，对出让、租赁房签订的应税凭证，免税本人理应缴付的合同印花税。为更快融入具体必须、有利于相机调控，与此同时反映税收法定原则的规定，《征求意见稿》要求，国务院办公厅可以要求别的免税或是减免合同印花税的情况，但理应报全国人民代表大会常务委员会报备。（第十一条）

（六）有关缴税方法。

《暂行条例》要求，合同印花税推行经营者选购并在应税凭证上黏贴印花税票的交纳方法，应纳税所得额比较大或是贴花纸频次经常的，经营者可以采用按时纳税申报方法。在具体运行中，因为印花税票存放成本相对高，贴花纸缴税不方便，经营者大多数挑选归纳纳税申报，较少选用贴花纸缴税。与此同时，伴随着现代科技发展趋势，发生了很多电子发票，无法再选用贴花纸的缴税方法。为减少税收征管成本费、提高缴税便捷度，并融入电子发票发展趋势必须，《征求意见稿》要求，合同印花税统一推行纳税申报方法，不会再选用贴花纸的缴税方法（第十五条、第十六条）。证劵交易印花税仍按现行标准要求，采用由证劵备案清算组织代收代缴方法（第十三条、第十五条）。

（七）有关证劵交易印花税现行政策调节问题。

为灵便积极、有利于相机调控，更强融入具体必须，《征求意见稿》要求，证劵交易印花税的经营者和税率调整由国务院办公厅决策，并报全国人民代表大会常务委员会报备（第十八条）。

除此之外，《征求意见稿》还对合同印花税应纳税所得额的计算方式，缴税责任产生时长、纳税期限和纳税申报地址，及其税金补交和退回等事宜作了要求。