中央办公厅、国务院办公厅下发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，是中共中央、国务院关于“十四五”阶段税收管理改革创新的关键规章制度分配和整体规划，既展现了中共中央、国务院办公厅对新发展环节税款工作中十分重视和对推动税务治理现代化的合理具体指导，也为税务单位充分运用税款在国家治理中的基本性、支柱性、保障性住房功效，能够更好地促进高质量发展、服务项目我国治理现代化带来了基础遵循。

　　《意见》以习近平新时期社会主义民主社会主义经济思维为具体指导，紧紧围绕掌握新发展环节、落实绿色发展理念、搭建新发展布局，对进一步推进税收管理改革创新做出了全面部署，其描述全方位、实干，且关键突出、逻辑性严实。

　　遵循整治核心理念，对进一步推进税收管理改革创新关键总体目标执行渐进性行动与提升

　　《意见》是在汇总党的十八大至今，尤其是“十三五”阶段在我国税收管理改革创新层面获得重要转型和成绩的基本上而产生的，是根据“十四五”新开局为全方位建设社会主义现代我国这一长远目标的大环境而颁布的。

　　自党的十八届三中全委会初次明确提出“国家治理”这一定义至今，做为其主要具体内容，税款整治重点围绕和服务项目国家治理体系和治理能力智能化这一总总体目标不断不断地推进。

　　从2015年中央办公厅、国务院办公厅公布《深化国税、地税征管体制改革方案》推动国税地税“协作”，到2018年中央办公厅、国务院办公厅公布《国税地税征管体制改革方案》执行国税地税“合拼”，再到此次中央办公厅、国务院办公厅下发的《意见》将促进税收管理“生成”式转型，莫不展现着税收管理改革创新做为税款治理现代化的关键着力点，自始至终遵循整治核心理念，采用由易到难的行动方式，一步步并列式地完成改革创新持续提升。

　　在国务院新闻办发布会上，我国税务质监总局表明，此次税收征管改革创新是促进税收管理的第三次转型，其特点是稽查、服务项目、管控的优化系统，是工作流程、规章制度标准、信息科技、数据信息因素、岗责管理体系的一体化结合更新。这一描述叙述了变革的本质特征。

　　《意见》对于此事也有确立而实际的阶段总体目标规定。即对进一步推进税收管理改革创新分成三个环节：

　　◆2022年前是税收征管改革创新有实际性突破的关键环节，规定在税务稽查规范化、税金服务项目便利性、税务管控精确性上获得关键进度;

　　◆2023年前是税收管理改革创新获得重要变化的环节，规定完成向科学合理精准稽查变化、向精细化管理智能化系统人性化服务变化、向“以数治税”归类精确管控变化;

　　◆2025年前完成税收管理改革创新总体目标的全面性提升，规定完工功能齐全的聪慧税务，产生中国一流的智能化系统行政部门软件系统，多方位提升税务稽查、服务项目、管控工作能力。

　　总得来说，《意见》下发后，税收管理改革创新将进到进一步推进的新环节。这一新环节在一些关键时间阶段上面有清晰的改革创新行动提升的目标规定，既展现了打好税收管理改革创新长久攻坚战的迫切性和必要性，也表明了推动税务治理现代化是在如火如荼、扎扎实实井然有序地开展。可以希望，推进税收管理改革创新获得实际性成果的2022年，将是一个攻坚年、提升年和奏效年。

　　税收管理智能化更新和数字化更新改造是税收征管改革创新的压根途径

　　《意见》的第二一部分，以“深入推进税收管理智能化更新和数字化更新改造”题写作了注重。这事实上指出了税款治理现代化的主要途径。

　　政府部门企业战略转型是当代世界世界各国为满足智能化发展趋势而进行的整治途径挑选。怎样推动税收管理智能化更新和数字化更新改造?

　　《意见》既明确提出了整体规定和分阶段总体目标，也确立了促进的运行基本和发力点。在整体规定上，明确提出了加速推进聪慧税务基本建设。在分阶段总体目标上，则以2022年、2023年和2025年三个时间阶段来区划环节并建立总体目标，即2022年基本上完成法定代表人税金信息内容“一户式”、普通合伙人税金信息内容“一人式”智能化核算，2023年基本上完成税务行政机关信息内容“一局式”、税务人员信息“一员式”智能化核算，2025年完成税务稽查、服务项目、管控与互联网大数据智能化系统运用紧密结合、高效率连动、全方位更新。在工作中基本上，注重要加强税款大信息共享运用，高效率充分发挥数据信息因素推动功效。

　　务必了解到，“深入推进税收管理智能化更新和数字化更新改造”，是“善治”核心理念的主要反映。《意见》中多次谈及的如“智能化核算”“全自动剖析管理方法”“数字电子化”“云服务平台”“高品质高效率智能化”“信息化管理”“电子器件税务局”等关键字，说明了进一步推进税收管理改革创新必须互联网大数据和智能化系统途径为依靠。尤其是“平稳执行税票数字电子化改革创新”，加速推进发票电子化费用报销、进账、存档和储存等，更为展示出高新科技推动创新发展的功能规定。由此可见，《意见》对改革创新途径选取的描述，具备创新能力特点，这不但有益于确保进一步推进税收管理改革创新顺着合理的途径和方位，也集中体现了提高税款治理效能的目的规定。

　　以问题为导向健全税务稽查规章制度和体制

　　法制是治理体系和治理能力的主要借助。习总书记强调，要坚持不懈在法制路轨上促进国家治理体系和治理能力智能化。这说明了法制在推动税务治理现代化中的极其必要性。

　　《意见》在谈起税务稽查规章制度和制度层面用了“逐步完善”和“以问题为导向健全税务稽查”等描述。总体上看，“十四五”期内，要在完善税金相关法律法规规章制度的基本上，从内和外两层面不断健全税务稽查体制。一方面，严格执行税务稽查个人行为，果断避免贯彻落实税金政策优惠不及时、征缴“过分税金”及对税款工作中开展不合理行政部门干涉等个人行为;另一方面，根据不断提高税务稽查精准度，果断避免粗放型、可选择性、“一刀切”稽查，并要自主创新应用非强制税款稽查方法，科学研究营销推广“首违不罚”明细规章制度，推动依法纳税和公平交易。此外，切实加强税务稽查地区协作，列举了经营者资质证书外地认可、跨地区通办税收涉费事宜范畴和贯彻落实的时刻表。

　　仅有保证监督有力才可以避免稽查随便。因而，《意见》规定在2022年基本上搭建起全方位遮盖、全过程防治、全体人员有责的税务稽查风险性信息化管理内部控制监督体系，并对增加重要税务违反规定案子“一案双查”的幅度作出部署，规定贯彻落实行政执法“三项制度”，明确提出2023年基本上完工税务稽查品质智能控制系统管理体系的总体目标，逐步完善有关工作制度，不断完善行政处罚法行政处罚程序标准规章制度。

　　税金服务项目重在激起企业登记魅力

　　服务项目是较好的整治。税金服务项目是税务工作中的主题风格，《意见》用六个自然段的大篇幅论述税金服务项目，并且用“高品质”“高效率”“智能化”三个关键字开展了叙述，一字一句围绕了以人民为中心的发展思想，针对更高激起企业登记魅力和发展趋势精准施策将充分发挥充分的推动作用。

　　依照《意见》布署，税务单位将不断提高网上办税交费服务项目质效，到2023年基本上完工税金服务项目新管理体系。

　　这一新体系有四个方面的新特性：

　　一是服务项目要求回应更为立即。完善要求搜集、剖析、回应、信息反馈，进一步达到经营者交费人税金服务项目需求。

　　二是服务项目提供网络资源更为多元化。全面提高12366税金综合服务平台作用，2022年基本上完成全国各地资询“一线通答”。与此同时应用税款互联网大数据数据分析系统鉴别经营者交费人的现实感受、个性化要求等，给予人性化服务。

　　三是税款经营环境更为提升。再次对比世界领先水准，大力推动税金种综合性申请，依规简并一部分税收征期，逐渐降低申请频次和时长。

　　四是普通合伙人税金保障体系愈发健全。融入普通合伙人经营者交费人愈来愈多的局势，搭建新式普通合伙人税金保障体系，2021年基本上完成本人税金事宜线上申请办理。

　　除此之外，《意见》还从健全经营者交费人权利救济和税金异议处理体制、探寻大企业税收事前判决规章制度、完善经营者交费人个人信息安全等规章制度等层面，更加重视维护保养经营者交费人合法权利。

　　可以预估，“十四五”期内，《意见》将与再次贯彻落实推进“放管服改革”改革创新和提升税务经营环境五年计划方案一起，变成激起企业登记魅力的驱动力。

　　基本建设税务管控新管理体系将变成中国税收安全性的主要确保

　　以加强系统软件整治来解决风险性和确保安全性，是考量治理能力现代的主要规范。《意见》明确提出，精确执行税务管控，基本建设税务管控新管理体系，切实维护中国税收安全性。这说明，税务单位要进一步高度重视预防和解决危害税款治理现代化过程中的各类风险性，牢筑中国税收安全性。

　　“综合快速发展和安全性”，是党的十九届五中全会初次明确提出的关键观念，也是2022年中间经济会议所注重的大事儿。《意见》针对贯彻落实此规定，主要内容包含两层面：

　　一方面，突出精确分类施策，进一步维护公司正常生产运营。如应用税款互联网大数据、云计算技术、人工智能技术等现代科技，推动对经营者交费人情形的全自动剖析，依据风险评估结论，完成“零风险打搅、低风险性预提示、中高危严监管”。

　　另一方面，突出精确依规施治，严厉查处税收违法违纪个人行为。如充分运用税款互联网大数据功效，对发票开具、应用等开展全阶段及时认证和监管，完成对虚开发票偷逃税等违法违纪个人行为惩治从业后打压向事先事中精确预防变化，精确合理打压税收违法违纪个人行为。与此同时，对重要税收违法违纪案子，依规严格依法查处曝出并根据相关要求列入公司和个人征信记录，共享资源至全国各地个人信用信息服务平台。

　　多方位提升税务稽查、服务项目、管控工作能力是进一步推进税收管理改革创新的主要规定

　　税务稽查、服务项目、管控做为税收管理的主要内容，与此同时也是税款整治核心的关键因素。《意见》明确指出，“多方位提升税务稽查、服务项目、管控工作能力。”这一说法，为将来5年的税款治理能力基本建设提到了至关重要的标准和总体目标。

　　《意见》往往明确提出要“多方位提升税务稽查、服务项目、管控工作能力”，一个关键因素是他们做为智能化税收管理深化改革的主要具体内容，具备相互之间关系、互相结合和互相促进的关联。

　　正如《意见》所强调，大力开展精准稽查、细致服务项目、精确管控、精城共建共享。从系统理论角度观察，税务稽查、服务项目、管控和社会共治等都能够看成是税款整治系统软件的一个有机化学关联的总体，他们全是该体系中的“因素”，仅仅以不一样的“构造”或“方式”而“创设”成不一样的事情并融合一起，使之具有不一样的特性和作用。

　　税务稽查、服务项目、管控是税款整治大系統的核心，此谓税收征管管理体系，而社会发展协作共建共享是税款整治大体系中与税收征管管理体系相对性应的一部分，可以看成是税收征管系统的填补。他们的方向偏向是一致的，即是达到税款处理的规定。如合理地筹资财政收入、完成税收优惠的控制作用及其服務于我国宏观经济整治管理决策等。

　　推进扩展税款共建共享布局，协作推动税务治理现代化

　　整治重在协作。《意见》明确提出“精城共建共享，大幅度提高企业所得税法遵循度和社会发展满意率”“不断推进扩展税款共建共享布局”，这也是推动税务治理现代化的主要反映。早在2015年中央办公厅、国务院办公厅公布的《深化国税、地税征管体制改革方案》和2018年中央办公厅、国务院办公厅公布《国税地税征管体制改革方案》中，就确立地指出了税款共建共享的定义，而此次《意见》中的“共建共享”则有更多方面和更丰富的含义。其关键从四个方面指出了扩展税款共建共享布局的对策：

　　一是密切配合。如《意见》明确提出，根据发票与财政局付款、金融业付款和各种企业成本核算系统软件、档案资料信息管理系统的对接，加速推进发票电子化费用报销、进账、存档和储存这些。

　　二是社会发展协作。如《意见》明确提出，积极主动充分发挥协会和社会发展行为法功效，适用第三方按社会化标准为经营者交费人给予人性化服务，加强对税收行为法的从业管控和领域管控。

　　三是司法部门帮助。公检法司等司法机关是确保中国税收安全性和经营者交费人正当权益的强有力防御，也是税款共建共享布局中的重要一环。《意见》规定，进一步完善做细公安机关驻派税务联系体制，推行税警彼此系统化、信息化管理、常态协同审理案件，进一步通畅行政执法与刑事案件稽查对接工作方案。

　　四是国际交流。《意见》规定，加强国际交流，进一步扩展和健全税收协定互联网，增加跨境电商税收异议案子商议幅度，执行好防止双向缴税的双边协定，为更高层次的扩大开放给予强有力的税款支撑点。

　　贯彻落实《意见》规定，便是要在税收管理改革创新中推进协作，在推进战略合作中推动税收管理改革创新，协作推动税务治理现代化，不断提高在我国的治理能力。

　　创作者：我国税务质监总局税务干部学院研究者 张勇域