党的十八大至今，在我国税收管理体系经历了三次大的转型。2015年中央办公厅、国务院办公厅下发的《深化国税、地税征管体制改革方案》完成了国税地税“协作”，2018年中央办公厅、国务院办公厅下发的《国税地税征管体制改革方案》完成了国税地税“合拼”。“十四五”稳中求进，中央办公厅、国务院办公厅下发《关于进一步深化税收征管改革的意见》将促进税收管理的第三次转型，其特点可归纳为“生成”，展现了税收管理从渐进性改革创新到深化改革的核心理念越迁，是在依法治国架构下促进税务稽查、服务项目、管控的系统化多方位提升，也是深层融进“放管服改革”改革创新、贯彻执行依法治税规定的重要决策部署，终将进一步压实税款在国家治理中的基本性、支柱性、保障性住房功效。

　　习总书记法制观念在税款方面的鲜活实践活动

　　党的十八大至今，以习近平同志为关键的中共中央从全局性和战略性髙度对依法治国做出一系列重要决策部署。从十八届三中全委会明确提出“贯彻落实税收法定原则”，到十八届四中全委会明确提出加强税务等方面的“销售市场法律法规组织建设”，再到十九届五中全委会“健全当代税制改革……推进税收管理体制改革”，法治理念和法制方法自始至终围绕税款改革创新的整个过程。

　　立良法方得善治。2015年中间就贯彻落实税收法定原则做出实际布署至今，税款法律规定过程如火如荼、有序推进，现阶段已经完成了十一个税收的法律工作中。今年初，国务院办公厅又决议根据印花税法议案，并报请全国人民代表大会常务委员会决议。税款征收管理法修定工作中依次2次普遍征询建议，修定议案展现了从税务管理到税款处理的核心理念变化，将经营者交费人合法权益维护做为关键发力点。《关于进一步深化税收征管改革的意见》落实习总书记法制观念，蕴涵了全方位改革创新精神实质和绿色发展理念，终将对税收管理法律造成实际性促进功效，使其变成税款法律中落实合理性、全民性、理论性的楷模。

　　服务化行政机关精准定位更清楚，经营者交费人再添幸福感

　　服务化税务机关建设一脉相承。党的十九大汇报强调，要变化行政体制，推进深化体制改革，基本建设群众满意的政府职能转变。2015年《深化国税、地税征管体制改革方案》明确提出“自主创新政务服务体制”，2018年《国税地税征管体制改革方案》规定“基本建设群众满意的服务化税务行政机关”，2021年《关于进一步深化税收征管改革的意见》进一步将经营理念围绕稽查、管控整个过程，更改了传统式公法视角下的单纯“权利——听从”体制，着眼于在税收法规关联中搭建权利行为主体、支配权行为主体二元均衡的新机制，将税收管理改革创新打造出为民生工程，勤奋构建和睦平稳可持续发展的新式税款征纳关联。

　　与提升经营环境同屏同歩。“法制是较好的经营环境”“好的营商环境如同太阳、水和气体，倏忽不可以缺乏”。税务行政机关是与企业登记相处较多、联络最密切的窗口单位之一，牵扯千万户公司、十几亿经营者交费人的合法权益，服务水平、管控方法可以直接危害经营环境。税务单位在持续八年进行“便私立税春风行动”基本上，搭建“线下推广服务项目无死角、线上服务不打烊、定制服务覆盖面”的服务项目新管理体系，逐渐实行税金综合性申请、简并一部分税收征期及降低申请频次和時间等服务项目创新举措，有益于更强服务项目企业登记。

　　深层次促进依规管控、精确管控、软性管控。探寻创建“个人信用 风险性”“零风险打搅、低风险性预提示、中高危严监管”的管控新机制，立即搜集、意见反馈经营者交费人需求，健全精细化管理、智能化系统、人性化服务与监督的配套设施规章制度，最大限度减少对合理合法经营人的行政部门干涉，和睦征纳关联，提升企业所得税法遵循度和社会发展满意率。

　　搭建税务稽查新管理体系，依法治税迈进规范性、定量化

　　坚持不懈规范化。《关于进一步深化税收征管改革的意见》对税务稽查的主要规定是规范化。应逐步完善税务稽查规章制度和体制，完成有章可循、稽查有章;进一步完善行政处罚法行政处罚程序标准规章制度，明确一般税收违反规定与税收违法犯罪的界线，完成从传统式稽查方法向依法执法、科学合理稽查变化，进一步提升税务稽查的统一性、规范化、准确性。

　　突出公平公正。公平与正义是社会主义社会法制的核心价值。应加强依法行政，实行稽查公布、全过程纪录，不断提高稽查品质，避免粗放型、可选择性稽查等问题。与此同时，健全经营者交费人权利救济体制，让企业登记在税务稽查中充足感受到公平与正义。

　　遵守占比性。比例原则规定行政主体执行行政主体时，兼具行政部门目的的建立和保障质权人的利益。在长三角等地税务行政机关实践活动基本上，实行“首违不罚”明细规章制度及其说服教育、提醒谈话警告等非惩罚性稽查方法，既充分发挥税务稽查摆脱销售市场负外部性的主要功效，又合乎现阶段“放管服改革”改革创新和“六稳”“六保”现行政策规定。

　　兼具高效率性。法制是公平正义与工作效率的切合。在我国涉及到税款的货品流、现金流、单据流称得上大量。良好税款纪律的建立非税务行政机关能一力担负，离不了社会发展多元化共建共享。应推动“银税互动”、警税连动及其与第三方组织合作;连通地区窠臼，完成稽查规范统一、信息内容相通、结论或资质证书双边协定，提高企业登记网上办税高效率。

　　融进国家治理大局意识，税收管理插上去智能化、智能化系统羽翼

　　数字经济的对国家治理既是挑战，也是新趋势。在《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》中，加速信息化发展趋势被提高到关键部位。加强数字政府基本建设，提高公共文化服务、社会管理创新等智能化智能化系统水准，也是贯彻执行《关于进一步深化税收征管改革的意见》，促进税款治理现代化的必定总体目标。

　　加强数据信息相通。破译“数据孤岛”，创建常态、系统化信息共享联动机制。提升重要税收信息管理系统，包含全国各地统一的电子器件税务局、税收管理资料库、税收信息内容数据共享平台、发票综合服务平台等，完成税收信息内容“一户式”“一人式”核算，让互联网大数据、云计算技术、人工智能技术等信息科技变成税收管理的强有力着力点。

　　提升数据信息运用。以税票数字电子化改革创新为突破点，促进聪慧税务基本建设，完成“以票管税”向“以数治税”变化。应用税款互联网大数据数据分析系统，为经营者交费人给予人性化服务，执行差异化精确管控，精准贯彻落实税收优惠。提高12366税务服务热线电话作用，尽早完成全国各地资询“一线通答”，实行“非接触式”“不见面”网上办税交费服务项目。与此同时，积极开展数字经济的方面的国际税收标准制订。

　　确保网络信息安全。加强税收征管法与数据安全法、国家安全法、个人信息安全法的法律连动，一方面探寻创建税收数据信息股份制改革，明确决策权、经营权、所有权、收益权等权能所属;另一方面加强税收网络信息安全维护，健全经营者交费人消息的搜集、运用、信息保密等规章制度，严厉查处乱用、泄漏及贩卖等损害经营者交费人数据信息利益的违法违纪个人行为，推动网络信息安全流动性、合理合法运用。

　　改革创新继续前进。税款整治应在改革中自新，在改革中拼搏，解决好改革创新与法律、改革创新与广大群众幸福感提高等关联，服务项目我国治理现代化和打开全方位建设社会主义现代国家新的征程。

　　(创作者：北京大学法学院专家教授、北大金融法研究所负责人刘剑文)