由中华全国律协税收法律专业联合会举办，北京华税法律事务所举办的 “2013中国税法社区论坛•第二届我国税务律师论坛”2013年10月25日于北京京仪大酒店举行，社区论坛主题风格为“社会公平——我国税务刑事辩护律师的时期重任”。

　　中国注册税务师研究会副理事长按兼理事长刘明军在做主题演讲时讲到了三个问题：税收征管改革创新的环境，国际性工作经验的参考，税收征管改革创新和征收管理法的修定。

　　刘明军：
　　税收征管改革创新，征收管理法的修定是相辅相成的。

　　20世纪八十年代之前，大家国家的税收征管方式通常税管员管户，这一方式有两个缺点，一个是搞混了彼此的权利与义务，造成腐坏。如何探寻改革创新？顺着那样一个构思，牵制税收征管员过度集中化的支配权。三位一体，税务申报，税务代理商，税务监管。94年逐渐，税务机关单位有一部分人分离出去潜水办了税务师公司，到了97年，税务质监总局汇总了全国各地税收征管改革创新的计划方案，国务院办公厅准许了这一汇报。这一汇报中明确提出了一个三十字的税收征管方式，以纳税申报和改善服务为基本，无互联网为借助，这一税收征管方式一直持续到迄今。自然正中间也有一些转变，这一方式对税管员管户是一个重要的变化。

　　这一方式实现了七年，04年发觉这一方式也是有缺点，尽管更改了税管员管户，可是疏及管理方法，消除义务。税款援管理方案，要求了税务管理一些实施方案，从如今看，修复税款管理人员规章制度，或是提供了一些问题。大家从04年逐渐全方位的推行了税款管理人员的税收征管方式，一直到迄今。

　　07、08、09年大家税务质监总局一直在科学研究税收征管改革创新的一个推动，主要是对于税款管理人员一人管多家，尽管不立即收取税金，不开展增值税免税，可是也有许多集中化支配权。大家采用了许多方法，信息内容管税这些对策，开展了对税收征管改革创新进一步推进。

　　在这个期内，大家就考虑到了征收管理法的修定，在08年我当厅长的情况下启动了这件事情，在其中很重要的是一条便是要科学研究在税收征管程序流程中添加纳税评估，想牵制税款管理人员较为密集的一些支配权。

　　然后讲一些税收管理宏观经济的环境，为何想急切推进税收征管改革创新，大家的经济发展和社会经济发展到今日，规定税收制度开展进一步完善，前边开幕词上说过大家我国从中产阶层向高收益发展趋势的过程中，资本主义国家的經驗是要逐渐的提升直接税的比例，减少间接税的比例，换句话说提升大家的个人所得税和直接税的一些比例。要健全地税的管理体系，那样一个改革创新，事实上对税收征管明确提出的试炼，哪些试炼？由于直接税立即对本人征缴的，这一和相对性间接税的征缴难度系数会更高，可是大家如今税收征管的一些方式，包含税收征管的方式或是有差异的。 因此对税收征管改革创新我觉得是一个重要的试炼。

　　第二，税务稽查的转变，税务稽查产生哪些改变呢？依照原先大家税务总局局长的归纳，2个矛盾，经济发展全球化和税收管理附属国化的矛盾，经济发展跨区域性与税收管理属地化的矛盾。前边也说到，因为经济发展全球化，外资企业走入我国，我的中国公司面向世界，产生什么问题呢？带来税务稽查的专业化，因此发生了大批量的公司的节税。那样一个问题对咱们的税收征管明确提出了严重的试炼，上年大家反避税的收益380多亿元RMB，英国是一多亿美元，差别是十分大的。许多国际税收沒有监管。

　　经济发展跨区域性和税收管理附属国化的矛盾，现如今的中国公司中国企业大量迈向全国各地了，全是专业化了，这种公司在全国各地都是有分支机构，大家的税收管理则是各省市全国各地乃至各乡镇街道在管，那样的矛盾十分明显的。我这个企业总部基地在沿海城市，可以根据相关联买卖把盈利迁移到中西部地区这些，那样一种经济发展的变动对咱们的税收管理也明确提出了试炼。

　　第三，现代科技飞速发展的新危害，大伙儿很清晰，非常关心的电子商务，电商购物对大家税收征管试炼十分大，举一个事例，上年我国的电商购物零售1.3万亿元多，在其中马云爸爸的阿里2个网址占了80%上下，一万亿，天猫商城占了2千亿元，淘宝占了8千亿元。天猫是什么组成？六万家和的知名品牌的电子商务，他线上下是有实体线企业的，这种企业线上上买卖，事实上在缴税的，有税务备案，有税务管理方法。可是淘宝700多万元个人电子商务，这种电子商务沒有做税务备案，因而说成沒有缴税的。这一部分市场销售了8千亿元，自然电商发展仍在持续的发展趋势，两会召开有人民代表专业写了提议，毋庸置疑税务质监总局为什么不对个人点上缴税，实体法并没说对个人电子商务有税收优惠政策，是税收征管问题。征管如何做？也是有方法的，包含税务备案、税票，如今碰到一个社会问题，这种点上后边有上一定的家庭生活和工作人员学生就业，追线上立刻开展备案得话，会导致电子商务的焦虑，大家目前的电商平台有四千六百多家，大家做一个税收征管管理决策是要十分谨慎的。

　　大家目前的对策税务质监总局采用的是严格管理B2B，积极主动科学研究探寻C2B，对天猫商城这类的B2B的店家是严格要求的，并且如今的确有系统漏洞，这种大电商在线下干了税务备案，有缴税，可是网上的市场销售并沒有列入税务申报，我们可以在网络上根据百度搜索引擎开展合拼开展管理方法。可是针对个人电子商务大家如今的确要象国务院领导汇报，看一下用一种哪些方法来对个人电子商务开展管理方法。由于如今全世界管理方法不一样，象欧洲地区在征缴，英国也经过了一个2013年的公平公正修正案，已经提前准备缴税。由于个人电子商务不可是卖小电器，如今房屋车辆都卖，假如这也不征，未来没税可征，发展趋势是要征的，可是机会和对策要掌握好。

　　这即是试炼也是机会，德国二战之后不允许联邦德国开展统一的缴税的，是各洲征税。如今她们采用一个对策，创建全国各地统一的纳税识别号，可以连接网络把握信息内容。上年来到芬兰，是高税款高福利的我国，靠哪些？靠四大网，本人的、公司的、房产的、动产抵押的，四大互联网把全部全国各地的缴税信息内容把握了。信息内容的贡献率在95%以上。如今互联网大数据，信息科技发展趋势对大家出示了机会。

　　第四，税收管理多方面问题急需解决，五个层面，1、税收征管的核心理念不适合，大家的税收征管核心理念因为遭受地市政府要税款的推动，核心理念是以收益论英雄，进行收益一好百好。全世界的发展趋势早已发生变化，我们可以看一下各种资本主义国家的税务局的网址，核心理念重任变为推动税收法律遵循，不单一是达到目标。2、大家的税收管理方法早已适应了，前边说大家目前或是修复到税款管理人员规章制度，这一规章制度早已不适合今日的发展趋势。3、信息内容获得水准和运用水准不足，尤其是第三方信息内容，大家税务局获得不上。4、大家税务局的组织的岗位职责设定都不太融入。大家如今税务质监总局及其下边的税务组织三种逻辑性设定组织，三种逻辑性是反复的，对经营者的成本费用是有提升的。5、大家接下来的主题风格，因为上述这种转变，促使人们的征收管理法有落后，有不适合，大家亟需改动，及其搭配的规章制度。

　　税收征管程序流程不健全。大家如今前边讲了，纳税申报和改善服务为基本，互联网为基本，集中化征缴，关键监管。税务机关单位没有一个鉴定，一是管户过多管不住，二是管户很大管不太好，三是很容易造成稽查和廉政风险。

　　国际性税务管理的专业核心理念与工作经验
　　国际性上主要是三大核心理念，塑造遵循，风险管控，信息化管理支撑点。这都值得大家学习培训。

　　大家翻译工作了英国的税收法律，前边也说过去了，英国的收益刑法典，11个分文章标题，前边五个是联邦政府的实体法，五个税收，第六个是程序法。大家看一下程序法，英国的程序法一共是二十章，可以分成五大程序流程，很适合大家参考，大家改动征收管理法如何参考？那五大？经营者的自主申报和独立鉴定，税务机关单位的鉴定，征缴，违反规定调研，异议解决，这五大程序流程很非常值得我们去参考，这也不进行了。

　　日本国、中国台湾全是这般，英国税务局的组织也是落实税收法律来制定的，主要是依照经营者的一个逻辑性，经营者的经营规模来设定。

　　风险管控，四个思想观点，怎么预防风险性？把缴税崇敬核心理念和风险管控核心理念有机结合，防止好和医治。

　　最后一个问题，税收征管改革创新和征收管理法的修定。

　　关键讲下征收管理法的修定，八条，明确征纳彼此权利与义务为前提条件的税收征管基本上程序流程，税务服务，风险管控，支配权牵制，绩效考评，信息化管理支撑点，组织的扁平化设计和系统化，健全大家的法律制度。

　　关键把最后一个说说，健全法律制度，征收管理法的修定，十分关键的。08年逐渐大家干了提前准备，例如翻译工作了六个地区的税收管理的法律法规，英国的、法国、日本国、韩的这些，与此同时干了八个课题研究的调查，最终产生了一个全方位修定的计划方案，并且通过了系统软件里外的多次的探讨和修定。大家搞了24稿了，尤其想给大伙儿表述的，大家如今拿到的一个征收管理法修定的修改案，事实上是一个一部分整修，缘故是全方位修定了那样一个计划方案，遭受了系统软件里外许多许多的异议，如今立刻取出全方位的改动，很有可能机会不成熟，并非沒有考虑到。例如健全纳税人权利管理体系，健全信息化管理工作方案，标准税收管理程序流程这些，这种都考虑到了许多，時间关联不可以详尽讲了。

　　那样一个计划方案，大伙儿觉得机会不成熟，拿出来探讨来讨论去，该怎么办？税务质监总局制定了第二个对策，先拿一个小计划方案，称为修改案，先改一些个人条文，使我们税收征管有章可循。

　　那样一些內容，法制办早已征询了许多建议，根据后可以决议根据。健全经营者利益，中断滞纳，行政强制中的一个汇报规章制度，强制执行费用确立担负，申请注册税务师、刑事辩护律师等代理商全过程中的法规影响力的确立，对延期申报的权益的下边，最后一个是复议前置，假如对行政处理有质疑，最先要缴税，随后申请办理行政复议。如今把第一个取消了，自然国际性上面有一些我国是2个外置都取消了。

　　有关法规的对接，改了好多个內容：税款滞纳金，保金提高，强制性扩张，偷税，这一罪行和逃税较大的区分是特性不一样，以往沒有区别故意和不经意，如今偷税关键指的是故意，那样大家就需要引进偷税就需要引进偷漏税。确立信息内容汇报的责任和评定，我们要更改税统计员管户制，加纳税评估的规章制度。

　　提升税务机关单位查验管理权限，大伙儿感觉这不是对税务法有损害，实际上并不是，这一条也是应对目前的增值税改革和大家信息化管理的过程明确提出的，如今我们了解，大家提升直接税以后，大家的经营者绝大多数的资产假如在查验强制性贷款担保规律里沒有，大家会见到对普通合伙人的税收征管是没合理的，这有提升。因为信息的发展趋势，许多的经营者的光电手机软件包含电子商务全是无法查验的，现在有要求可以开展查验了。

　　加强相关联交易管理以及他的要求，尤其是对于世界上的一些税款腐蚀和盈利迁移，包含中国的节税。

　　今日简易报告就这种，错误的位置请大伙儿不吝赐教，谢谢你们！ （文章内容依据演说纪实梳理而得）