增值税改革持续提升，获得了显著的成果。将来应将增值税改革提高到更高一些方面，根据税务体制机制的调节来维持所得税降税的成果，从规模型的降税逐渐迈向税收制度的提升。

　　所得税是国内第一大税收，纵览近年来的增值税改革过程，降税与健全税收制度并重，简征收率、扩抵税和退留抵等改革创新对策的实施，缓解了公司压力、激起了市場魅力、提高了社会经济发展劲头。

　　“十三五”期内，增值税改革持续提升，获得了显著的成果。

　　2016年全方位营改增示范点改革创新，所得税一般纳税人在17%和13%两种征收率的基本上，加设了11%和6%两种征收率。

　　2017年撤销13%档征收率，只保存17%、11%和6%三档征收率。

　　2018年将17%和11%两种征收率各自降到16%和10%，将小规模年应税销售总额规范统一上涨至500万余元，并对装备制造业、产品研发服务项目、电力网等满足条件的一般纳税人公司在一定阶段内未抵减完的进项税推行一次性退回。

　　2019年增值税率进一步减少，16%档征收率降至13%，10%档征收率降至9%。对生产制造、日常生活性服务行业推行加计抵减10%、15%现行政策。实施所得税期终进项税额转出出口退税规章制度，不会再区别领域，只需一般纳税人符合要求的标准，都能够申请办理退回增加量进项税额转出，以提高公司现金流。

　　2020年，在持续推进和扩展增值税改革成果的基本上，为防治新冠肺炎新冠疫情，进一步颁布了适用稳价关键物资供应的公司、一对一帮扶受新冠疫情危害大的领域、适用中小企业复工复产、激励社会捐赠、平稳出口贸易等十余项增值税优惠现行政策。

　　小编觉得，将来应将增值税改革提高到更高一些方面，由降税大量转为改革上去，根据税务体制机制的调节来维持所得税降税的成果，从规模型的降税逐渐迈向税收制度的提升。为健全当代税收制度管理体系、提高税款治理能力，现阶段增值税改革应留意下述一些问题：

　　一是法律与改革创新要搞好对接。所得税法律是纳入十三届全国人民代表大会常务委员会法律整体规划的新项目，准备工作也已经开展了很多年。《中华人民共和国增值税法》的征求意见以前于2019年由国家财政部、我国税务质监总局协同发布，向各界人士征询建议。2021年5月27日，国务院下发《国务院2021年度立法工作计划》，《中华人民共和国增值税法(草案)》拟报请全国人民代表大会常务委员会决议。自然，所得税法律并不代表着改革创新的“冻洁”。对于现行标准所得税规章制度在征收率、特惠等领域仍需进一步完善的地区，应不断深入增值税改革，与此同时所得税的法律应充足斟酌，并预埋出改革创新室内空间。

　　二是中性化特点要进一步反映。营改增以后征收率级别增加，减税政策以后增值税免税特惠提升，简易征收和差额征收等独特征缴方法的应用，在一定水平上干扰了所得税的中性化特点。怎样推进增值税改革，并反映在其中性特点，是下一步推进增值税改革的主要总体目标。现阶段，应以所得税制度管理重归其源头，突出在其中性特性，将与所得税中性化标准不符合、征缴不便捷的领域实现改进调节。清除各种增值税免税特惠，逐渐撤销非生产性增值税免税，将减免税特惠对焦在文化教育、诊疗、文化艺术、宗教信仰等公共文化服务新项目及其农牧业、民政部门、福利、技术性现行政策等公益性和公共文化服务等行业。提议撤销一般纳税人和小规模的区划，切实促进所得税简易征收向一般记税方式变化。逐渐减少所得税在中国税款总产量中的比例，最大限度减少所得税实施对经济形势高效率的不良影响，使所得税的设定集中体现宽计税基础、轻税赋、易征缴的特性。

　　三是完善机制要探寻好几条途径。在推进增值税改革中，最先，应不断完善进项税抵扣传动链条。现阶段，危害抵税的首要原因是经营者的借款利息费用不允许抵税。假如贷款利率能列入抵税，将有益于健全进项税抵扣传动链条，减少公司资金成本，全力支持公司发展。次之，健全进出口退税体制。在风险性可控性、合理管控的条件下，增加出口服务项目免税政策或零税率现行政策应用领域。最终，健全留抵退税体制。在计算一般纳税人的应缴所得税税款时，本期进项税超过销项税，其差值就是期终进项税额转出，未抵减完的一部分可留给下一次再次抵税。从全球上看来，大部分推行所得税的国家和地区都采用留抵退税的作法，只需所得税一般纳税人容许抵减的进项税超出其销项税，税务单位将在规范的時间内对未抵减的一部分给予退回。如法国的容许经营者自主挑选出口退税或留抵，即假如能达到税务单位明文规定的有关标准，经营者可以在税务申报时挑选所有或部份退回所得税进项税额转出，与此同时经营者可以决策将进项税额转出递延到之后缴税期内，用以抵税将来应交纳的所得税。在我国可参考国外经验，进一步完善留抵退税体制。

　　四是税收征管自主创新要加强新技术应用支撑点。现阶段，社会经济发展和创新技术推动了新商业模式和业态创新的层出不穷，给所得税的征缴和监管产生了空前绝后的考验。推进增值税改革的主要方位该是充分发挥目前的税收管理优点，并与互联网大数据、人工智能技术等新技术相结合，实时跟踪产品和劳务输出的货运物流、资产、单据等流入，确立计税基础，使花费全透明，完成增值税改革、税收征管方式和创新技术互相推动，以加强所得税征缴管理方法。此外，运用数字经济的的方式去减少企业所得税法遵循成本费，打压虚开增值税发票等偷税个人行为，是推进在我国增值税改革的主要层面。深入推进所得税专票数字电子化改革创新，运用当代信息化管理技术性，关键由管“票”改成管票上的“信息内容”，提升开票信息核对的智能化和自动化水平。

　　(创作者系我国税务质监总局税款科学合理研究室副研究员。文中仅代表创作者个人见解。)