总成绩包差是建筑业企业特有的定义,建筑法规要求,工程建筑施工总承包企业可以将工程承包中的一部分工程项目分包给具备相对资格标准的工程分包企业(专业分包),还可以将当中的劳务公司工作工程分包给相对应资格标准的工程分包企业(劳务分包).

因而,从适用行为主体上看,仅有施工总承包公司和专业分包企业才会出现总成绩包差的定义.

增值税税收制度下,企业所得税法即容许以总成绩包差做为销售额,如:某施工总承包公司某月自小区业主收付款1000万余元,付款给专业分包企业400万余元,专业分包企业又付款给劳务分包企业100万余元.

总施工单位销售额=1000-400=600万余元

专业分包企业销售额=400-100=300万余元

劳务分包企业销售额=100万余元

总计税基础为:600 300 100=1000万余元,一项工程自小区业主扣除的一笔工程进度款,分由总成绩包企业缴税,防止了同一笔资金的反复缴税.

改成所得税之后,现行标准所得税现行政策在一些层面再次承袭了增值税的作法,总成绩包差被给予了新的重任.

一是老新项目等采用简易征收记税的,仍以价税分离后的总成绩包差做为销售总额:

销售额=总成绩包差÷1.03

应纳税所得额=销售总额×3%

二是外地给予建筑服务必须预缴税款的,以总成绩包差做为应预缴税款的测算数量:

预缴税款数量=总成绩包差÷1.03或1.11

应预缴税款=预缴税款数量×3%或2%

由此可见,所得税税收制度下,仅有简易征收记税应纳税所得额的确认和外地给予建筑服务预缴税款的测算这两类情况才会使用总成绩包差.

这两类情况,显而易见是有差异的.

应纳税所得额的确认是税务申报的定义,也就是建筑业企业总公司在组织所在城市归纳申请全部简易征收记税新项目时,根据将本期全部建筑项目的总承包收付款填写在所得税申报表附注一相对应栏次,将本期全部的工程分包支付填写在附注三相对应栏次,在所得税申报表上表现出总成绩包差值记税.

一句话,简易征收以总成绩包差做为销售总额,与建筑项目不相干,由建筑业企业总公司按月归纳申请.

预缴税款是财政局定义,也是包年定义,产生缴税责任就得预缴税款,未产生缴税责任不必预缴税款.依据17号公示的要求,预缴税款务必分建筑项目开展,某建筑项目的总承包收付款,一定要与该建筑项目的工程分包支付相对性应,不然不允许差值扣减,这一点是由本地税务行政机关审批分包合同和工程分包税票的备注完成的.

一句话,预缴税款的差值扣减,虽然要填写《增值税预缴税款表》,它实际上并并不是税务申报,仅仅为确保现行标准财政局布局发生变化的权宜对策.

这两类情况,又是有联络的.

其一,只需牵涉到总成绩包差,不论是申请或是预缴税款,都务必要获得工程分包企业出具的合理合法合理的凭据,现阶段主要是增值发票.

一定要增值税专票吗?不一定,普票还可以差值扣减,可是相匹配新项目适用一般记税方式 记税的,不允许抵扣进项税便是了.

一定要具体付款工程分包款吗?不一定,预付款或具体支付数低于获得的税票额度数,还可以差值扣减,缘故非常简单,工程分包企业也需要依照开税票额度预缴税款,企业所得税法无论清债.

其二,扣减税票务必合乎23号公示的要求,即产品名务必是建筑服务税收分类,且备注务必标出建筑项目名字和建筑服务案发地所属的县(市、区),并与分包合同具体内容比较应.原材料、机械租赁、花费、劳动派遣等均不属于工程分包范围,不可扣减.

其三,总成绩包差的估算均是根据价税合计数,即含税的总承包款减掉价税合计的工程分包款,将其差值依照相匹配记税方式 价税分离后,再测算应纳税所得额或是预缴税款.

总承包一般记税收付款222,工程分包简易计税支付103,预缴税款:(222-103)÷1.11×2%.

总承包一般记税收付款222,工程分包一般记税支付111,预缴税款:(222-111)÷1.11×2%.

总承包简易计税收付款206,工程分包简易计税支付103,预缴税款和应纳税所得额:(206-103)÷1.03×3%.

总承包简易计税收付款206,工程分包一般记税支付111,预缴税款和应纳税所得额:(206-111)÷1.03×3%.

其四,简易征收下,某一实际建筑项目预缴税款和应纳税所得额的计算方法方式上同样,在预交和申请均把控在同一税金隶属期的条件下,在服务项目案发地预缴税款后,组织所在城市申请抵扣增值税后本期需补税款为零.

其五,一般记税方式 下,某一实际建筑项目预缴税款依照总成绩包差的2%测算,应纳税所得额依照销项税与进项税之差测算,二者从类型上和结论上全是两回事.

外地预缴税款以后,组织所在城市在预估应纳税所得额时,获得专票的,依然可以抵税工程分包款相匹配的进项税,税务申报时,还能够抵扣增值税已预缴税款的2%的税金.

需补税款=销项税-进项税-已预缴税款

其六,从以上剖析可以看出,经营者给予建筑服务,发票开具和财务会计收入的确认均为全额的规格,与总成绩包差不相干.