要怎么写预缴税款账务处理？

全方位营改增后,销售不动产、不动产租赁、市场销售建筑服务,特殊条件下必须预缴税款.如:一般纳税人跨县(市)给予建筑服务,适用一般记税方式记税的,应以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额,依照2%的预征率在建筑服务案发地预缴税款后,向单位所在城市负责人税务行政机关开展税务申报;再如:房产开发公司一般纳税人采用预付款方法市场销售自主研发的建筑项目,应在接到预付款时,依照3%的预征率预缴税款.

实例:假设A房产开发企业甲新项目(老项目、一般记税)于2016年6月1日选用预付款方法市场销售住宅一套,扣除账款111万余元,6月份期终由"应交税金-销项税"结转成本至"应交税金-未交增值税"的数额为7万余元(应交税金与所得税相关的学科设定如附注,暂不考虑到别的业务流程).依据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(我国税务质监总局公示2016年第18号)有关要求,A房产开发企业应在7月份申请期限内,向工程所在城市负责人税务局行政机关预缴税款3万余元(111÷1.11×3%).假如公司不记提应预缴税款的税金,立即在7月份交纳:

借:应交税金-预缴税款 3

贷:存款 3

那样做,会出现2个麻烦事,一是在七月申请期限内必须从新整理、核查六月份应收货款的状况,随后测算并交纳应预缴税款的所得税;二是在七月份交纳六月应缴税金时,必须一并做这种的财务会计解决才行:

借:应交税金-未交增值税 7

贷:应交税费-预缴税款 3

存款 4

假如不做以上财务会计解决,立即按七月份"应交税金-未交增值税"的期初余额申请交纳所得税,会使预缴税款的所得税未能抵减应交纳的所得税.

发生这两个不便,是由于在产生预缴税款责任时,未做预缴税款的"记提"解决.依据预缴税款的要求,产生缴税责任(如市场销售建筑服务)或接到预付款(如预购房子)时,经营者承担预缴税款的责任,这时,应确定为公司的一项债务,根据"应交税金--预缴税款"计算,因为该债务可以抵扣增值税将来应缴所得税款,因此,与此同时需要将其确定为一项财产,根据"应交税金--未交增值税"来计算.因此,上边的实例中,在接到预付款111万余元的本月(6月份),应开展那样的财务会计解决:

借:应交税金--未交增值税 3(确定为财产)

贷:应交税金--预缴税款 3(确定为债务)

那样的财务会计解决后,6月份期终,"应交税金--未交增值税"的账户余额是借贷方4万余元(7-3),"应交税金--预缴税款"账户余额是借贷方3万余元.那样,在七月申请期限内,不必核查上个月应收购房款状况,只需依据七月份初期"应交税金--未交增值税"、"应交税费--预缴税款"账户余额状况,在申请期限内交纳税金就可以:

借:应交税金--预缴税款 3

应交税金--未交增值税 4

贷:存款 7

应预缴税款的税金做记提的财务会计解决,还有一个益处是:提示经营者按时预缴税款.不按照规定预缴税款,不良影响也很严重.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(我国税务质监总局公示2016年第18号)第二十八条要求:"房产开发公司市场销售自主研发的建筑项目,未按本方法要求预缴税款或交纳税金的,由负责人税务局行政机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关的要求做好解决",依据这条要求,经营者未按照规定预缴税款,税务行政机关的正确处理对策是:惩处少缴税金50%到五倍的处罚;要是没有少缴,但未按时预缴税款,则要自滞纳生效日按日另收万分之五的税款滞纳金.

要怎么写预缴税款账务处理？上边我为各位讲解了一个有关预缴税款账务处理的实例供各位参照，如各位也有不清楚的区域可以点一下对话框问经验丰富的老会计答疑解惑！