【问题】

公司怎样搞好通信费的缴税筹划？

【回答】

一些公司给员工费用报销通信费，尽管通信花费是公司的“小”开支，但汇聚下去也不是个小数，并且是每月务必产生的开支。对员工通信费开展科学合理的缴税筹划，有益于节省税赋。

员工通信费有关税务现行政策

之一：国家财政部《有关公司加强员工福利费财务会计的通告》(财企[2009]242号)第二条：“公司为员工给予通信工资待遇，已经推行货币化改革的，按月按规范派发或付款的，理应列入员工职工薪酬，不会再列入员工福利费管理方法;并未推行货币化改革的，公司产生的有关开支做为员工福利费管理方法”。

之二：我国税务质监总局《有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告》(国税函[2009]3号)第二条“工资薪金所得总金额”，就是指公司依照本通告第一条要求具体下发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费。也就是说费用报销的通信费不当作职工薪酬，做为员工福利费新项目。

之三：国家财政部、我国税务质监总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(税务[2014]43号，下称税务[2014]43号)，征收率分成基本电信业务和升值电信业务两种，第一档给予基本电信业务征收率为11%，第二档给予升值电信业务征收率为6%，之后索要的通讯费发票将是增值发票，税票由税务局管理方法。

员工通信费缴税筹划计划方案剖析

(一)通信费列入工资条货币化安置派发与费用报销通讯费发票

甲公司，吴某是企业财务主管，2014年8月可以从企业得到10 000元的薪水(注：已经扣减个人社保、个人公积金)，此外可得到通信费补助500元。吴某的薪资和应缴个人所得税状况以下表1.

以上中，吴某的税前收入为10 500元，个人所得税845元，税后工资净利润9 655元，对于薪水和通信费总计交纳个人所得税，针对这样的事情，可开展以下的缴税筹划：吴某做为公司对外开放揽活通信费索要电信网单位出具的税票，在企业规范的信用额度500元内费用报销;或，企业统一选购手机手机充值卡，在福利费中税前列支，那麼，开展如上缴税筹划之后吴某每月的薪资状况以下表2.

根据以上较为可以得到，在公司开展个人所得税缴税筹划后，吴某每一个月少缴付的个人所得税为9 755—9 655=100元，每一年吴某少缴付的个人所得税为100×12=1 200元。开展了那样的缴税筹划后，公司也没什么损害，费用报销的通信费可做为员工福利费税前列支，但员工福利费在职工薪酬的14%之内容许扣减。

(二)“营改增”后通讯费发票本人名字与公司名称

乙公司是所得税一般纳税人，企业要求通信费以票费用报销，管理层通信费规范1 000元，共5人;中层通信费规范500元，共20人;一般销售人员规范为300元，共200人。通信费额度比较大，每月费用报销通信费总计达75 000元。

「计划方案一」假若2014年8月底，本人向电信网单位索要税票，依据中华人民共和国国务院第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条“向顾客本人市场销售商品或应税服务的，不可办理所得税专票。”之要求，是没法索要所得税发票的，而只有获得所得税普票75 000元，无进项税，公司不可以抵扣增值税。

「计划方案二」本人电话卡统一产权过户给企业。

乙公司2014年8月初将移动用户由企业行政人事统一到电力公司申请办理产权过户，过户到公司户下，那样，公司可以节省成本又可以减少因业务员辞职而提供的业务流程外流。那麼，8月的手机话费75 000元(在其中：基本电信业务为60 000元，除此之外升值电信业务15 000元)，就可以在月底获得所得税专票，价税合计75 000元，依据税务[2014]43号，在其中所得税额为：60 000×11% 15 000×6%=7 500(元)，依据《增值税暂行条例》第八条“从销货方获得的企业增值税专票上标明的所得税额，进项税准许从销项税中抵税”，抵扣后具体开支75 000-7 500=67 500元。

2个计划方案较为，显著由此可见后一个计划方案既合乎企业会计制度要求67 500元可以税前列支“期间费用”，又合乎企业所得税法要求进项税抵扣7 500元。