城市规划建设维护保养税、教育附加费、地区文化教育额外均可以差值扣减

文/林钢蛋

建筑施工企业在外地给予建筑服务必须预缴所得税、增值税及附加税费。建筑施工企业一般纳税人的简易计税新项目预交增值税=(总承包工程款-工程分包工程款)/1.03*3%，预缴企业所得税=总承包工程款/1.03*0.2%。建筑施工企业一般纳税人的一般记税新项目预交增值税=(总承包工程款-工程分包工程款)/1.11*2%，预缴企业所得税=总承包工程款/1.11*0.2%，城市规划建设维护保养税、教育附加费、地区教育附加费均以预缴的所得税做为计税基础。

从以上记税公式计算可以看得出，工程分包方所交纳的所得税总承包放在差值预缴时没法扣减。其他附加税费城市规划建设维护保养税、教育附加费、地区文化教育额外均可以差值扣减，假如地区税务局另收别的附加税费例如资源税、排污费等一般不允许差值扣减。

不一样地方现行政策实行不一致，实际要求都不一致，除开所得税、城市规划建设维护保养税、教育附加费、地区文化教育额外均可以差值扣减，其他税金一般不允许扣减。