【问题】

度假旅游附加费是差额纳税吗?

【回答】

旅游管理属于生活服务业，四大领域“营改增”税收优惠明确后，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务〔2016〕36号)要求：示范点经营者供应旅游管理，可以挑选差额纳税方法。

度假旅游附加费是差额纳税吗延伸阅读

税款测算

因为示范点经营者供应旅游管理可以挑选差额纳税方法在税务〔2016〕36号文配件二中是以“相关现行政策 (三)销售总额”要求的，并不属于简单缴税方法，因而，针对一般纳税人采用此方法的，除开销售总额中已抵减花费外，依然可以抵税其他正常的进项税。

旅游业发展差额纳税的销售总额=获得的全都税款和价外费用-向旅游管理购方扣除并付款给别的企业或自己的房租费、餐费、差旅费、签证费、门票价格和第三方支付给别的接团旅游公司的旅游费用

(一)一般纳税人应缴所得税额=本期销项税-本期进项税

本期销项税=销售总额÷(1 6%)×税率6%

(二)一般纳税人应缴所得税额=销售总额÷(1 3%)×增值税率3%

财务核算

(一)一般纳税人差额纳税财务核算

依据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财务会计〔2012〕13号)要求：针对容许从销售总额中扣减有关花费的，应在“应交税金——销项税”学科下加设“营改增抵扣增值税的销项税”栏目，用以纪录该公司因按照规定扣除销售总额而降低的销项税;公司接纳应税服务时，按照规定容许扣除销售总额而降低的销项税，借记“应交税金——销项税(营改增抵扣增值税的销项税)”学科，按真实付款或应对的额度与以上所得税额的差值，借记“主营业务成本”等学科，按真实付款或应对的额度，贷记“存款”、“应付款”等学科。

(二)一般纳税人差额纳税财务核算

财务会计〔2012〕13号文档要求：一般纳税人给予应税服务，针对容许从销售总额中扣减有关花费的，按照规定扣除销售总额而降低的销项税应立即抵减“应交税金——销项税”学科;公司接纳应税服务时，按照规定容许扣除销售总额而降低的销项税，借记“应交税金——销项税”学科，按真实付款或应对的额度与以上所得税额的差值，借记“主营业务成本”等学科，按真实付款或应对的额度，贷记“存款”、“应付款”等学科。

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