征缴所得税按简单方法如何做好帐务?

简易征收的计算方法

简易征收的应纳税所得额，就是指依照销售总额和所得税增值税率测算的增值税额，不可抵扣进项税。

应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=销售总额×增值税率

具体申请时，产生多缴税金的剩余部分从应纳税所得额扣除状况的，经营者可以从本期销售总额中扣额来完成。

假如经营者已就此项业务流程出具了增值税专票(包含货运物流专票)或是授权委托税务行政机关为其代开票了增值税发票的，则经营者务必从接受方相对应获得《开具红字货物增值税专用发票通知单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》)，即可扣除本期销售总额。

销售总额在主表中的体现

在主表中，“按简易征收方法缴税销售总额”体现包括缴税查验调节按简易计税方法征缴所得税的销售总额以内的经营者今天按简易计税方法征缴所得税的销售总额。

随后，将缴税查验调节按简易计税方法征缴所得税的销售总额再在“在其中：缴税查验调节的销售总额”体现在其中数。

简单地说，在销售总额的反馈中采用了数量与在其中数的包括性方法。

应纳税所得额减免额的体现

“应纳税所得额减免额”体现经营者今天依照税法规定减免的所得税应纳税所得额。在简单方法记税中，关键体现如：市场销售的固资合乎按简单方法记税的要求、依4%增值税率减半征收所得税中减免一部分的应纳税所得额等。

简易征收下测算出的应纳税所得额不可用一般计税方法下测算出的所得税进项税额转出开展抵扣，换句话说：当一般计税方法下测算出带今天进项税额转出，则结转成本下一期开展抵扣，简易征收测算出的应纳税所得额必须交纳进库，即：合拼、分离出来交叉式计算。

政策依据：

税务〔2009〕9号、我国税务质监总局公示2012年第20号、我国税务质监总局公示2012年第1号、《国家财政部我国税务质监总局有关简并所得税增值税率现行政策的通告》(税务[2014]57号)、我国税务质监总局公示[2016]年第8号、我国税务质监总局公示2014年第36号、税务[2016]36号。

【财务〔2016〕22号】公司销售货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产或房产，要按应付或已收的额度，借记“应收帐款”、“应收票据”、“存款”等学科，按获得的工资额度，贷记“营业成本”、“营业外收入”、“固定资产清理”、“工程决算”等学科，按目前所得税制度规定测算的销项税(或选用简易征收测算的应纳增值税额)，贷记“应交税金——销项税(销项税)”或“应交税金——简易计税”学科(一般纳税人应贷记“应交税金——销项税”学科)。

【实例】

A公司将2016年4月30日前获得的商铺一间售卖，于2016年12月15日收合同款租105000元，可用简易征收。该财产原先在投资性房地产学科计算给予。

借：存款 105000.00

贷：营业外收入 100000.00

应交税金——简易计税 5000.00

从文中开始到末尾说到的几个点，应该不是什么难搞清楚的硬石头，只需好好地揣摩，就算有点难度，也可以攻克，文中叙述征缴所得税按简单方法如何做好帐务。