税控盘本期发生下一期全额的抵扣如何申报?

(税务[2012]15号 )

1、增值税纳税人2011年12月1日之后交纳的技术性维护费用(没有补缴社保的2011年11月30日之前的技术性维护费用)，可凭技术维护服务单位出具的技术性维护费用税票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣，不够抵扣的可结转成本下一期再次抵扣。技术性维护费用依照价钱主管机构核准的规范实施。

2、所得税一般纳税人缴纳的二项花费在所得税应纳税所得额中全额的抵扣的，其所得税专票不当作进项税抵扣凭据，其进项税不可从销项税中抵税。

3、经营者在填报所得税申报表时，对可在所得税应纳税所得额中全额的抵扣的所得税税控系统专业设备花费及其技术性维护费用，应按下列规定填写：

所得税一般纳税人将抵扣额度填写《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税所得额减免额”。当今天减免额小于或等于第19栏“应纳税所得额”与第21栏“简易征收方法测算的应纳税所得额”之和时，按今天减免额具体填好;当今天减免额超过第19栏“应纳税所得额”与第21栏“简易征收方法测算的应纳税所得额”之和时，按今天第19栏与第21栏之和填好，今天减免额不够抵扣一部分结转成本下一期再次抵扣。

一般纳税人将抵扣额度填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“当期应纳税所得额减免额”。当今天减免额小于或等于第10栏“今天应纳税所得额”时，按今天减免额具体填好;当今天减免额超过第10栏“今天应纳税所得额”时，按今天第10栏填好，今天减免额不够抵扣一部分结转成本下一期再次抵扣。

税控盘全额的抵扣分录怎么写?

依据税务[2012]15号)要求，增值税纳税人2011年12月1日(含)之后第一次选购所得税税控系统专业设备(包含分**机)结算的成本，可凭选购所得税税控系统专业设备获得的所得税专票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣(抵扣额为价税合计额)，不够抵扣的可结转成本下一期再次抵扣。

账务处理为：

(1)购买专业设备和技术性维护费用

借：期间费用

贷：存款等

(2)凭税票在所得税应纳税所得额中抵扣

借：应交税金——未交增值税

贷：其他业务收入

在申报增值税时，将抵扣额度填写《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税所得额减免额”。

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