薪水、薪酬所得的

(一)税收分类

薪水、薪酬所得的;因就职或是受聘而获得。

留意

不属于薪水、薪资类型的补助、补贴，不征缴个税，包含：

(1)独生子女补贴;

(2)托儿补助费;

(3)旅差费补贴、误餐补助;

(4)扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总金额的补助、补贴差值和家人组员

的副食品津贴。

【独特要求】 了解基本上要求，不要求测算。

1.内部退养一次性收益按薪水、薪酬所得的缴纳个税。

【计税方法】 非基本上测算(达到求知欲应用)

(1)测算月均值赔偿=获得的退休一次性收益÷退休至离休的月份额

(2)找征收率：本月薪水 (1)-3500

(3)算税款=(本月薪水 退休一次性收益-3500)×征收率-速扣数

举例说明：老吴于2022年5月申请办理退休办理手续(比正常的离休提早3年)，获得内部退养一次性

收益36000元。当月从企业获得薪水为3800元，老吴本月应交纳的个税如何计算?

(1)测算月均值赔偿=36000÷36=1000(元)

(2)找征收率：3800 1000-3500=1300(元)，可用的征收率为3%，速算扣除数为0

(3)当月应缴个人所得税=(36000 3800-3500)×3%=1089(元)

2.提前退休政策一次性收益按薪水、薪酬所得的缴纳个税。

【计税方法】 非基本上测算(达到求知欲应用)

(1)测算月均值赔偿=获得的提前退休政策一次性收益÷提前退休政策至具体离休的月

份额

(2)找征收率：(1)-3500

(3)算税款=[((1)-3500)×征收率-速扣数]×提前退休政策至具体离休的月份额

举例说明：老吴于2022年5月办理提前退休办理手续(比正常的离休提早3年)，获得提前退休政策一次性收益144000元。老吴本月应交纳的个税如何计算?

(1)测算月均值赔偿=144000÷36=4000(元)

(2)找征收率：4000-3500=500(元)，可用的征收率为3%，速算扣除数为0

(3)当月应缴个人所得税=(4000-3500)×3%×36=540(元)

留意

“内部退养”与“提前退休政策”的差别就在于前面一种并没有具体离休，仅仅是离去岗位。

3.解除劳动合同一次性补偿收益按薪水、薪酬所得的缴纳个税。自己因与用人公司解除劳动合同而获得的一次性补偿收益超出本地去年员工均值

薪水3倍金额一部分的一次性补偿个人收入，可算作一次获得数月的薪水、薪酬收益，容许在一定时间内均值测算。

留意

本地去年职工平均工资3倍金额一部分归属于“增值税起征点”。

【计税方法】 非基本上测算(达到求知欲应用)

(1)测算超量月均值赔偿=获得的超出本地去年职工平均工资3倍一部分的离职补偿一次性收益÷赔偿月份额

(2)找征收率：(1)-3500

(3)算税款=[((1)-3500)×征收率-速扣数]×赔偿月份额

举例说明：老吴于2022年5月申请办理离职流程(已在本公司工作中8年)，获得离职补偿80000元，已经知道本地上年度职工平均工资为12000元，老吴本月应交纳的个税如何计算?

(1)测算超量月均值赔偿=(80000-12000×3)÷8=5500(元)

(2)找征收率：5500-3500=2000(元)，可用的征收率为10%，速算扣除数为105

(3)当月应缴个人所得税=[(5500-3500)×10%-105]×8=760(元)

【了解】 员工月薪水高过用人公司所在城市市人民政府发布的本地区上年度职工平均工资3倍的，向其付款经济补偿金的规范按员工月平均收入3倍的金额付款。

【表述】 《中华人民共和国劳动合同法》(下称《劳动合同法》)有关离职补偿的相关规定限制了员工主张权利的最大信用额度，但用人公司想要按超出3倍的金额付款的，法规也容许员工获得。(不属于不当得利)

4.退休人员

(1)依照国家统一要求发送给党员干部、员工的安置费、退职费、退休金、退休薪水、退休生活补助费，免税个税。

(2)做到退休、法定退休年龄，但确因工作需要，适度增加退休、法定退休年龄的高级专家(指享有我国派发的政府特殊津贴的权威专家、专家学者)，其在增加退休、离休期内的薪水、薪酬所得的，视作退休、退休金，免税个税。

(3)别的补助、奖励金、实体：退休人员除按照规定领到退休薪水或养老外，另从原就职企业获得的各种津贴、奖励金、实体，不属于免税政策的退休金、退休薪水、退休生活补助费，应按薪水、薪酬所得的应税项目交纳个税。

5.内部退养工作人员下岗再就业、退休职工再就职获得的工资，按薪水、薪酬所得的缴纳个税。

6.本人获得国家公务交通出行、通讯补贴收益扣减一定规范的差旅花费后，依照薪水、薪

金所得的新项目计税个税。

【计税方法】 非基本上测算(达到求知欲应用)

按月派发：划入当月薪水;不按月派发：溶解至隶属月份。

7.公司职工获得的用来订购该公司国有股权的工作年底分红，按薪水、工资所得的计税

8.自己因就职、受聘上市企业获得的个股升值权、员工持股计划所得的，按薪水、薪酬所得的缴纳个税。

9.保障金

(1)失业险：交费超出规范占比一部分，按劳务报酬所得新项目计税个税。

(2)三险一金之外的非免税政策商业保险：按劳务报酬所得新项目计税个税。

10.年金(企业年金)

(1)交费时

①公司和机关事业单位为在本单位就职或是受聘的全体职工缴纳的分红保险企业交费

一部分：依据要求规范缴纳的，在记入个人帐户时，本人暂时不交纳个税;超出要求规范的，应划入本人当期的薪水、薪酬所得的，依规计税个税。

②本人依据要求缴纳的分红保险个人缴费一部分：不得超过自己缴费工资记税数量的4%的一部分，暂从本人当期的应纳税额中扣减;

超出自己缴费工资记税数量的4%的一部分，应划入本人当期的薪水、薪酬所得的，依规计税个税。

(2)年底分红时分红保险股票基金投资运营利润分配记入个人帐户时，本人暂时不交纳个税。

(3)领到时

①本人做到国家规定的法定退休年龄以后按月领到的分红保险，依照薪水、薪酬所得的新项目可用的征收率，计税个税;

②按年或按季领到的分红保险，均值平摊记入各月，每月领到额依照薪水、薪酬所得的新项目可用的征收率，计税个税。

11.奖励金

(1)年尾涨薪、工作年底分红不区分类型和获得的状况，一律按薪水、薪酬所得的课税。

(2)经营者获得除全年度一次性奖金之外的其它各种各样名目地奖励金，如大半年奖、季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，一般应将所有奖励金与当月薪水、薪酬收益合拼，测算交纳个税。

(3)省部级市人民政府、国务院令部委局和中国解放军军之上企业，及其国外机构、国际经济组织授予的科学合理、文化教育、技术性、文化艺术、环境卫生、体育文化、环保等领域的奖励金，免税个税。

12.特珠

(1)采掘业、中国远洋运输、远洋捕捞月预缴，按年均值测算具体应交税金，多退少补。

(2)“兼职律师”(与此同时在两个以上公司所就职)从法律事务所获得工资薪金所得特性的收益以工资全额的为应纳税额，不扣除生收费。

13.兼职律师应自行申报两个或两处之上获得的薪水、薪酬所得的，分类汇总交纳个税。

14.的士经营单位对汽车驾驶员采用自行车承揽或租赁方法经营，驾驶人员收益按薪水、薪酬所得的缴纳个税。

留意

的士归属于个人财产，但挂证的士经营单位交纳服务费的，或的士经营单位将出租车所有权转移给司机的，驾驶人员收益按个体户生产经营所得缴纳个税。

15.本人对企业单位承揽、租赁运营后，工商注册已为公司，且承揽、承租方对公司经营成果不有着使用权，仅按合同书(协议书)要求获得一定所得的的，应按薪水、薪酬所得的缴纳个税。

【了解】 若按合同书(协议书)要求只向发包单位、出租人交纳一定的成本，企业的经营成效归项目承包人、承租方全部，则按对机关事业单位经营承包、租赁经营所得缴纳个税。