不征税收入

(一)财政补贴

(二)依照法律规定扣除并归入财务管理的行政部门事业性收费、政府性基金

(三)别的

不征税收入(税收优惠政策调节至这里)

(一)国债利息收益

留意

国债券出让收益不免税政策。

(二)满足条件的居民企业间的股利分配、收益收入(标准：拥有12个月之上)

(三)在中国境内开设组织、场地的非居民企业从居民企业获得与该单位、地方有具体联络的股利分配、收益收入

(四)满足条件的非营利性组织的收益

留意

务必分辨不征税收入和不征税收入：(1)不征税收入和不征税收入均归属于所得税所指的“收入总额”，在预估所得税应纳税额时要扣减。(2)不征税收入，是不可纳入征税范围的收益;不征税收入则是应纳入征税范围的收益，仅仅我国出自于独特考虑到给与税收优惠政策，在一定阶段有有可能修复缴税。(3)公司的不征税收入相匹配的花费、折旧费、摊销费一般不可在预估应纳税额时扣减;不征税收入相匹配的花费、折旧费、摊销费一般能够抵扣。

四、抵扣新项目

(一)成本费

(二)花费

(三)税费

留意

税费中无所得税，也不包括企业所得税自身。

(四)损害

留意

(1)公司已做为损害解决的财产，在之后缴税本年度又所有取回或一部分取回时，理应记入本期收益。

(2)与不可扣减的工程项目开展区别，准许抵扣的损害不包括各种各样制度性处罚、违法所得;刑事处罚附加刑里的罚款、没收违法所得等。

主要扣减规范

留意

(1)三项经费预算中仅有职工教育经费准许向之后年度结转。

(2)纳入公司员工工资薪金所得规章制度、确定与工资薪金所得一起下发的福利性补助，

符合国家税务质监总局相关规定的，可做为公司出现的职工薪酬开支，按照规定在抵扣。无法与此同时合乎以上情况的福利性补助应按照规定测算额度抵扣。

(3)差别防暑降温费与防暑降温用品：防暑降温费为员工福利费，防暑降温用品为劳动保护用品。

(1)准许扣减的借款费用和借款利率不包括递延所得税一部分。

(2)公司为购买、修建固资、固定资产和通过12个月之上的修建才可以做到

预订可售卖情况的库存商品产生借贷的，在相关财产购买、修建期内产生的合理性的借款费用，理应做为资本性支出记入相关财产的成本费，并按照《企业所得税法实施条例》的要求扣减。

(3)投资人在要求时间内未缴足其应交资产的，该公司对外开放借款利率，相当于投资人实缴资本额与在要求时间内应交资产额的差值应计付的贷款利息，不属于公司有效开支，应由投资人压力，不可在预估应纳税额时扣减。

(四)公益性捐赠

公益性捐赠开支，不得超过本年度资产总额12%的一部分，准许扣减;超过一部分，批准在之后本年度(3年之内)扣减。

留意

计算基数为本年度资产总额并非市场销售(运营)收益，非公益性捐赠一律不可扣减。

(五)招待费

公司出现的与生产经营活动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最大不能超过当初市场销售(运营)收益的5‰。

留意

市场销售(运营)收益的判断：

(1)一般企业：营业成本 营业外收入 视同销售收益。

(2)创投企业：营业成本 营业外收入 视同销售收益 长期投资。

(六)广告费用和业务宣传费

1.公司出现的满足条件的广告费用和业务宣传费开支，除国务院办公厅、税务主管机构另有要求外，不超过当初市场销售(运营)收益15%的部份准许扣减;超出一部分，批准在之后缴税年度结转扣减。

留意

考试时宣传费、业务宣传费额度各自得出的，务必分类汇总扣减额度。

2.公司在筹建期间，产生的广告费用和业务宣传费，可按具体本年利润记入公司筹备费，并按有关规定在抵扣。

留意

在初级会计实务所得税的考察范围之内，容许在之后缴税年度结转扣减的花费仅二项：(1)职工教育经费;(2)广告费用和业务宣传费开支。

3.2016年1月1日至2020年12月31日，下列公司出现的广告费用和业务宣传费开支不得超过销售额30%的部份准许扣减，超出一部分，之后年度结转扣减：化妆品加工或市场销售、药业造、饮品生产制造(没有酒水营业执照)。(2018年新增加)

4.烟草企业的，一律不可扣减。(2018年新增加)

(八)别的准许扣除项目

1.生态环境保护项目资金：按照规定获取时准许扣减，但获取后更改主要用途的不可扣减。

2.租费

(1)售后回租：依照租赁期限匀称扣减。

(2)融资租赁业务：计提折旧扣减。

3.福利费用

4.汇兑损失

除早已记入相关资产成本及其与向持有人开展分配利润有关的部位外，准许扣减。

5.总机构平摊的成本

可以给予总机构出示的证明材料，并有效平摊的，准许扣减。

6.按照有关法律、行政规章和国家有关税法规定准许扣减的其他项目，如会费、有效的会务费、旅差费、合同违约金、诉讼费等。