调节所得税：高端化妆品下降至15%。2016年12月1日起，零售加增10%所得税：超豪华小轿车(没有所得税零售价格130万余元及之上)。

考试点

一 经营者、征税范围

一、经营者：在我国境内生产制造、委托加工物资和进口的《中华人民共和国消费税暂行条例》(下称《消费税暂行条例》)要求的日用品的个人和单位，及其国务院办公厅明确的销售《消费税暂行条例》要求的日用品的别的个人和单位，为所得税的经营者。

二、征税范围

(一)经营者制造的应税消费品，于市场销售时缴税。

视作生产制造：制造业企业之外的个人和单位的下述个人行为视作应税消费品的制造个人行为，按照规定征缴所得税：

1.将购入的所得税非应纳税额商品以所得税应纳税额商品对外开放市场销售的(比如，购入一般肌肤护理类护肤品，以高端肌肤护理类护肤品对外开放市场销售);

2.将购入的所得税低税率应纳税额商品以高征收率应纳税额商品对外开放市场销售。

(二)经营者自产自用的应税消费品，用以持续生产应税消费品的，不缴税;用以其他方面的，于移交使用时缴税。

四、委托加工物资应税消费品

(一)生产加工的应税消费品，通常是指由委托人给予原材料和主要材料，受托方只收加工成本和垫款一部分辅材生产加工的应税消费品。

(二)针对由受托方给予原料制造的应税消费品，或是受托方先将原料卖给受托人，然后再接纳生产加工的应税消费品，及其由受托方以受托人为名购入原料制造的应税消费品，无论在会计上能否做为市场销售解决，都不可做为委托加工物资应税消费品，而理应按照市场销售自做应税消费品交纳所得税。

【了解】 实质重于形式。

(三)生产加工的应税消费品，除受托方为自己外，由受托方在向受托人供货时代扣代缴所得税。受托本人生产加工的应税消费品，由受托人取回后交纳所得税。

(四)生产加工的应税消费品，受托人用以持续生产应税消费品的，所缴税款准许按照规定抵税。

(五)委托人将取回的应税消费品，立即售卖，不会再交纳所得税。

留意

所说“立即售卖”就是指以不高过受托方的购买价售卖。受托人以高过受托方的购买价售卖的，不属于同时售卖，需按规定申请交纳所得税，在所得税计算时准许扣减受托方已代扣代缴的所得税。

五、进口的应税消费品

个人和单位进口的应税消费品，于出口报关进口的时交纳所得税。

六、零售

(一)珠宝首饰、白金首饰、裸钻及钻石首饰

1.珠宝首饰在零售阶段交纳所得税，生产环节不会再交纳。

2.珠宝首饰仅限金、银及其金基、银钴合金饰品和金基、银钴合金的嵌入饰品。

留意

(1)不包括镀金首饰和18K金饰品。

(2)对既市场销售珠宝首饰，又市场销售非珠宝首饰的生产制造、经营单位，应将两大类产品区划清晰，各自计算销售总额。凡区划不清楚或不可以各自计算的，在生产环节市场销售的，一律从高税率征缴所得税;在零售阶段市场销售的，一律按珠宝首饰征缴所得税。

(3)珠宝首饰连着外包装一起售卖的，不管外包装是不是独立计费，也不管财务会计上怎样计算，均应划入珠宝首饰的销售总额，计税所得税。

第 四 章　所得税、所得税法律制度(4)经营者选用“新旧置换”(含翻修改革)方法市场销售的珠宝首饰，应按现实扣除的没有所得税的全都合同款明确计税基础征缴所得税。

(5)切料生产加工的珠宝首饰，应按受托方市场销售类似珠宝首饰的市场价格明确计税基础征缴所得税，没类似珠宝首饰市场价格的，依照组成计税价格测算缴税。

(二)超豪华汽车(加增)

1.定义：不含税单价130万及之上。

2.经营者：将超豪华汽车市场销售给顾客的个人和单位。

3.现行政策：对超豪华汽车，在生产制造(进口的)阶段按目前征收率征缴所得税的前提下，在零售阶段加增所得税，征收率为10%。

4.实行时间：2016年12月1日起。

七、批发价 市场销售烟草(加增)

香烟批发公司将卷烟销售给零售企业的，要再征一道所得税。征收率：复合型记税，11% 按0.005元/支。

留意

(1)香烟批发公司将卷烟销售给别的香烟批发公司的，不交纳所得税。

(2)经营者混合销售烟草批发和零售业务流程的理应各自计算，未各自计算的依照所有销售总额、销售数量计税批发价阶段所得税。

(3)卷烟消费税改成在制造和批发价2个阶段征缴后，批发企业在预估应纳税所得额时不能扣减已含的生产环节的所得税税金。