贷款损失准备金所得税会计处理如何做

依据《金融企业准备金计提管理办法》(财金〔2012〕20号)要求，金融机构损害的计算均选用备抵法，借款损害具体产生时抵减借款风险准备金，抵减的借款风险准备金并不是危害损益类，但借款损害越大，抵减额度越大，本期记提确定的贷款损失准备和资产减值准备也就越大，进而间接地危害影响今天盈利，实际会计处理如下所示：

公司记提风险准备金时，

借：资产减值准备

贷：资产减值损失

公司确定借款损害时，

借：资产减值损失

贷：借款

取回之前年度销账坏账损失时，

借：借款

贷：借款资产减值准备

借款风险准备金的税务解决

(一)准许税前工资获取风险准备金的借款财产范畴

金融业企业是指实行业务流程必须获得金融业监督机构授于的信贷业务许可证书的公司，包含从业需获得信贷业务许可证书的国有银行、邮政银行、国有银行、股份合作制银行业、金融控股公司、金融资产管理企业、融资租赁公司和一部分代理记账公司等;从业需获得证券业务许可证书的证劵公司、证券公司和基金管理公司等;从业需获得保险营销许可证书的各种车险公司等。非金融企业获取的借款风险准备金均不可以扣减。

金融机构准许税前工资获取贷款损失准备金的借款财产范畴包含借款(含质押、质押贷款、贷款担保等借款);储蓄卡透现、汇兑、个人信用垫付(含银行汇票垫付、信用证垫付、贷款担保垫付等)、进出口押汇、同行业拆掉、应付融资租赁业务款等各类具备借款特点的风险资产;由金融机构过桥贷款并担负对外开放还贷义务的海外借款，包含国际金融公司借款、国外买方信贷、国外政府部门借款、日本国际性合力金融机构不附条件借款和国外政府部门混合贷款等财产。

(二)税务额度的确定

税收法律对借款风险准备金的基本概念与财务会计中备抵法同样，且税收法律依照1%占比记提扣减。《国家财政部、我国税务质监总局关于金融公司贷款损失准备金所得税抵扣相关制度的通告》(财务〔2015〕9号，下面通称“9号文”)要求：

“金融机构准许当初抵扣的贷款损失准备金计算方法如下所示：准许当初抵扣的贷款损失准备金=本年底准许获取贷款损失准备金的借款财产账户余额×1%-截止上年底已在抵扣的贷款损失准备金的账户余额。

金融业产生的满足条件的借款损害，先要抵减已在抵扣的贷款损失准备金，不够抵减一部分可据确实测算当初应纳税额时扣减。”

“已在抵扣的贷款损失准备金”，即公式计算里的“截止上年底已在抵扣的贷款损失准备金的账户余额”，“满足条件”就是指合乎《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(我国税务质监总局公示〔2011〕 25号)要求的借款损害。不满足条件的，不可扣除。若取回之前年度销账坏账损失的，虽然税收法律未就税务解决作专业要求，但依照备抵法基本原理，应调至已在抵扣的贷款损失准备金。总的来说：

准许当初抵扣的贷款损失准备金=本年底准许获取贷款损失准备金的借款财产账户余额×1%-(截止上年底已在抵扣的贷款损失准备金的账户余额-今天满足条件的借款损害 今天取回之前年度销账坏账损失)

关于贷款损害的税务解决，有见解觉得，准许当初抵扣的贷款损失准备金=本年底准许获取贷款损失准备金的借款财产账户余额×1%-截止上年底已在抵扣的贷款损失准备金的账户余额-满足条件的借款损害。满足条件的借款损害做为资产损失再行扣减。以上见解忽视了公司所得税申报对财务会计税收法律差别的调节基本原理。财务会计将确定的借款损害抵减借款风险准备金，税会差异的纳税调整方法应优选将调整事项局限性在借款资产减值新项目，而不可扩张至营业外收入新项目。除此之外该了解下，9号原文中“满足条件借款损害”之要求也不要自洽，不符合要求的借款损害反倒增强了准许抵扣额度。

(三)财务会计额度和税务金额的纳税调整

若资产减值损失的财务会计额度超过税务额度的，应就差价一部分作纳税调增;若财务会计额度低于税务额度的，是不是需作纳税调减则具有异议，小编融合实际典型案例对存在着三种见解作比较分析：

例：某金融机构2015年贷款额800万余元，贷款损失准备金账户余额10万余元(已经在抵扣8万余元)。2016年产生借款损害2万余元，记提风险准备金1万余元，期终贷款额1100万余元，贷款损失准备金账户余额9万余元。2017年记提风险准备金5万余元，期终贷款额1100万余元，贷款损失准备金账户余额14万余元。

小编觉得第三种理解是更加适当的，税务额度即是税收法律扣减额度，并就财务会计额度和税务金额的差值作调减核减解决。其一，9号原文中 “金融机构准许当初抵扣的贷款损失准备金计算方法如下所示”的描述，指出了计算公式结论为税收法律扣减额度，并非扣减额度;其二，这般解决也更加简单，不需要另外的台账管理，不管以往纳税调整情况怎么样，截至上年底已在抵扣的借款风险准备金账户余额均为上年底借款财产账户余额乘以1%。相比下，方式二更为繁杂;其三，不一样的处理方法下结论同样，但存有时效性差别，且差别的额度比较有限，从成本效益视角而言，并无复杂的必需。

值得一提的是，公司所得税申报填表说明对财务会计额度和税务金额的纳税调整问题说明不绝详尽，对热议难题的解决应综合性相关规定作全方位了解。如《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明中，纳税调整额度=今年折旧费、摊销额-按税款一般规定测算的今年折旧费、摊销额-今年加快折旧额，这与《我国税务质监总局有关所得税应纳税额多个难题的通告》(我国税务质监总局公示〔2014〕29号)中有关财产财务会计使用寿命超过税收法律最少使用寿命的税务解决要求相矛盾，应优先选择依照公示要求实行。

如果看过了贷款损失准备金所得税会计处理如何做对相关具体内容还是不太明白，也不必压抑，表明有提高财务实力的的空间。现阶段网对于众多在职员工给予各种各样升职课程内容，不如来掌握学习培训下。