赠予代金券是不是缴纳增值税

为吸引顾客交易，有一些餐馆会到顾客就餐后给予一些抵用券，交易下一次就餐时，代金卷抵付贷币应用。如，某一般纳税人甲餐馆2016年10月10日获得主营业务收入5150元，传出代金卷500元。2016年10月11日，获得现钱3620元，获得代金卷500元，传出代金卷300元。甲餐馆的所得税和财务会计理应怎样处理？税票理应怎样出具？

（1）10月10日

应按具体获得的销售收入测算缴纳增值税。理应按5150元额度开票。

所得税未税销售总额=5150÷（1 3%）=5000元

所得税应纳税所得额=5000×3%=150元

传出的代金卷由于无法明确顾客是不是之后必定抵付现钱交易，因而能够未作会计账务处理。

借：存款5150

贷：营业成本5000

应交税金——销项税150

（2）10月11日

能够按挑选按下列二种方法之一解决：

1）代金卷500元不当作折扣优惠解决

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务[2016]36号）配件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条，企业或是个体户向其他单位或是本人免费提供帮助视同销售服务项目的要求，顾客以代金卷抵付现钱500元交易，归属于餐馆免费提供帮助，理应征缴所得税。因而，当日要以收益4120（3620 500）元计算增值税，并按4120元开票。顾客以代金卷抵付现钱500元交易，归属于餐馆营业费用层面的开支。

借：存款3620

营业成本500

贷：营业成本4000[（3620 500）÷（1 3%）]

应交税金——销项税120

2）代金卷500元做为折扣优惠解决

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务[2016]36号）配件：《1.营业税改征增值税试点实施办法》第四十三条要求，代金卷做为折扣优惠解决，合同款和优惠额务必在同一张税票上各自标明，才可以以折扣优惠前的合同款为销售总额。假如甲餐馆按上述要求开票，则能够按折扣优惠前的合同款3620元测算缴税。

借：存款3620

贷：营业成本3514.56[3620÷（1 3%）]

应交税金——销项税105.44

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