汇算清缴期间发觉上年度不正确如何做

涉及到损益类科目的,根据"之前年度损益调整"学科计算.依据《企业会计准则第29号---资产负债表日后事项》要求,企业年度企业所得税年度汇算清缴事宜归属于资产负债表日后事宜,理应按照资产负债表日后事项进行会计账务处理.比如,在企业年度企业所得税年度汇算清缴环节中补交和退回的企业所得税都属于汇报年度的本年利润,由于该本年利润在汇报本年度负债表或以前就已存有,在日后获得确认,对财务报表的经营情况有深远影响.因而它属于资产负债表日后事宜,应借记或贷记"之前年度损益调整",贷记或借记"应交税金---应交所得税",并把"之前年度损益调整"账户余额转到"分配利润---未分配利润".针对不受影响去年损益表的错帐,可直接调节.针对上一度错帐且不危害上一年度损益表,但与年度计算和缴税有关的,可以根据上一年度的疏漏额度危害年度纳税情况,相应调整年度有关的账项.

暂时性差异的企业所得税账务处理

依据《企业会计准则第18号--所得税》规定,资产负债表日后事项的企业所得税账务处理选用负债表负债法,不可选用应对税金法和原缴税危害会计法规,引入了"递延所得税财产"、"递延所得税债务"等科目,并将按照会计方法计算的税前工资营业利润(或亏本)与依照税收法律要求计算的缴税所得的(或亏本)中间,存在具体内容和时间的差异,统称为暂时性差异.比如,针对国债利息收益、税款滞纳金、处罚、招待费、业务宣传费、薪水超预算、超标准贷款利息、书费开支等项目产生的差异,不在《企业所得税年度纳税申报表》上进行纳税调整,但在帐务上不作调整,调里程表不调帐.对累计折旧额、宣传费、计提资产减值提前准备、预计负债等暂时性差异,则选用调里程表又调帐的方法.一般企业汇算清缴后关键不正确就是对之上调整事项未作妥善处理.

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