（一）海外销货抵扣的税款筹划方式

1.购料折扣优惠从购钱款中扣除，降低库存量资产的评使用价值

海外很多大生产商都有自己的特约经销店铺，为了在竞争中确定自己的价格，规定特约经销店以自己算的零售价售卖，作为回报，给予一定的购料折扣优惠。

资本主义国家有关购料折扣优惠在税收法律中都有要求，并允许在折扣优惠处理办法上做出决定。

这种处理办法中，深受青睐的是把购料折扣优惠从购贷款中进行扣减的方法。现将用此方法和无需此方法的计算一较为从中可以看出，这一方式使库存量点评减少，有益于避税。

[实例]

某企业期初库存零件30万只，每一个价格8元，今天购料100万只，每一个价格9元，期末库存财产35万只。

期初库存财产：300000×8＝2400000（元）

今天购料额：1000000×9＝9000000（元）

购料折扣优惠额（购钱款3%）：9000000×3%＝270000（元）

期末库存财产：350000个

库存量资产的评估方法：总平均法

（1）购料折扣优惠额从购钱款中扣除的场合，今天购货单价为：

（2400000十9000000-270000） ÷ （300000十1000000）= 8.56（元／个）

因而，期末库存财产点评金额为：

350000×8.56＝2996000（元）

（2）购料折扣优惠额不从购钱款中扣除的场合，今天购货单价为

（2400000十9000000）÷（300000十l 000000）＝8.76（元／个）

期末库存财产的评价数值：

350000×8.76＝3066000（万余元）

2个清算较为后看得出，后面一种太多了7万余元。选用购料折扣优惠从购钱款中扣除的方法，能使库存量评使用价值减少，有益于避税。

2.调整测算规范，将期终销售折让做为预付款解决

资本主义国家市场竞争激烈，有些企业虽然价钱压力非常大，销售量却持续增长，关键方式是由销售折让开展营销。

在销售折让处理上，海外税收法律主要有两种要求：一是假如销售折让的计算规范由价格和销售量明确，而且测算规范根据买卖合同或其他方法向客户表明，销售折让被称作卖出货品之日所属事业年度内的费用。二是假如测算规范未事前表明，或者以取回占比做为销售折让的计算规范。这时，销售额及债务状况不确定，销售折让在通告顾客销售折让的具体金额之日或付款销售折让之日所属事业年度内纳入花费当中。

以上两种方法，从税款筹划角度出发，公司最好是运用前一种。主要是因为，假如销售折让的支付标准确定为取回额度，那样，期终并未付出的归属于赊帐的那部分的销售折让就不能作为预付款解决，这样对企业来说，增强了税费开支；如果把支付标准改成市场销售规范，那样，期终赊购货物的销售折让能够测算为预付款，从而减少税费付款。

3.将销售折让做为担保金存起来，向客户付款相对应贷款利息，并将此纳入花费

市场销售中，为了确保一定的市场份额，应保持一定的销售量，但随着出现的呆帐也逐渐增多。为了确保市场销售债务的安全性，一些企业即将支付给客户的销售折让存留出来，做为市场销售债权的担保金，只有当客户要求消除买卖合同、产生灾难或更新改造店面时，才把销售折让所有付款顾客。这样一来，因为销售折让在一定期内事实上并没有付款，反而是仍留到公司内部，因而税务上不可以认同将此在销售之日所属事业年度内做为预付款解决。为了能够使销售折让具备担保金功效，同时又能使销售折让做为预付款解决，一个最简单的方法是销售企业和客户签署一个合同书，要求企业按照销售折让存款额按时向客户付款一笔贷款利息。做为顾客，已享受到销售折让的实际权益，而此时，销售折让也因此可作为预付款解决。通过这一解决，可同时接到避税和保证市场销售债务安全性的双向实际效果。

（二）海外清算日期的税款筹划方式

1.盈利清算日列入最后一天

公司税应该是公司法人的收益征收的一个税收。税款是多少主要依据公司的收益规模和征收率尺寸。从盈利而言，是工资减掉费用的账户余额。应纳入收入的一部分，除另有规定，一般指市场销售、有偿服务或免费的资产转让、提供劳务以及其他交易中心得到的一部分，其中最一般的是财产的销售。对企业来说，怎样处理财产销售的测算规范难题，便是测算税收金额的基本事宜。税务上，商品的销售额的计算是以“供货或交货”为测算规范，即产品等销售额应算入供货或交货日所属事业年度当中。但这里的供货或交货有如下状况：

（1）库存量财产市场销售的场合。库存量财产销售的供货日在企业财务的处理上，所使用的测算规范有运输日、工程验收日、查验仪表设备正常运作日等。公司可根据库存量资产种类、特性、主要用途及买卖合同等，相对应挑选测算规范。

（2）委托销售场所。库存量财产委托销售的场合，正常情况下要以库存量财产市场销售受委托人卖出授权委托库存量资产的时日为测算规范。可是，假如达到某种标准，还可以授权委托库存量财产市场销售结构计算送至受托人手中的日期是规范。

（3）工程建筑等场所。工程建筑的交货日有：工作进行日、居民入迁日、工程验收竣工日、管理权限转交日等。公司可根据工程项目类型、特性及建设合同等，挑选其中一个日期做为测算规范。

（4）房产艺人经纪人详细介绍酬劳的场合。动产抵押详细介绍酬劳，正常情况下以与房产交易、租用有关的合同生效日做为测算规范。但是，有时候企业可以选择与合同书相关的交易结束后扣除酬劳时日做为测算规范。

从以上情况看，供货或交货日都有好几种情况，有些税收法律对于此事进行了详尽要求。而即便进行了要求，因为经营类别和清算的方式不同，也允许在达到一定条件下挑选某一日期做为测算规范。很显然，清算日期定得越往后，销售额的完成就会越延迟，对企业来说，在批准的情况下，应尽量选择最适度日期做为记税规范，以利于企业节税。

2.销售额的计算截至日期比清算日期提早10天

公司税的纳税额要以事业年度为单位进行计算的，而税务申报及其他相关办理手续也是以事业年度作为基础的。因而在企业的营业执照和规章等里边，一般是事业年度的终结之日列入某月月末。根据其事业年度逐渐之日的月初至事业年度完毕之日的月末这一期内来计算企业收入。

可是，从企业的实际情况来看，很有可能并不完全是这样。比如，有些企业将购置、购买等截至日期在公司内部列入某一日期，那样，销售额的计算也相应以这一天为截至日，并逐日开展损益表测算。

海外有些国家的税法规定，假如以上内部结构测算能持续做好，则在一很长期间内不会改变，且测算针对税款没有明显的缺点，容许公司根据其商业习惯以及其他不可以创立的理由，将作为与事业年度相关的收入及开支测算基础的截至日期提至各事业年度完毕之日的10多天之前。剩下的最终10天，企业可以得到某类与定期存款利率相同的权益。

3.在销售金额并未明确的情况下，将测算额定值低一些

一般地，公司供货后获得的收益额是根据交货数量及价格计算的，这一收益额是计算所得税的基础。但某些时候，虽然货已交到顾客，销售总额并没有确定下来，这也是经常发生的。海外一些税收法律那样要求，公司供货后，凡在交货之日所属事业年度结束之前，都还没最终确定一个预期的额度，则公司可确定一个预期的额度做为缴税基本。

假如此后所具体确定的销售金额与预估额度存在差异，则差值可算入销售金额明确之日所属事业年度的收益或花费中。还规定，假如依据预估所得的收益与这之后的实际工资存有差值，也不再返以往重新去调整税款，而是在收益明确之日所属事业年度中，在利润表中体现这差值，做相应调整。

这类解决最可能带来的关键是，预估方式计算出的收入合理化怎样。一般市场价的预估方法是什么，按成本计算结论求取有效成本费，在此基础上加有效收益值，此方法不在一般情况下应用。因为市场竞争激烈，要进行议价，用以上方式算的价可能不被客户接纳。从企业来说，最好是设一最少价钱，不仅使自己在议价中取得积极，还有一定的避税实际效果。一些建设工程项目工程建筑收入的解决也选用此方法。

4.工程项目抬价时另定协议书

工程建筑等收益是在承包协议中确定的，即工程项目承包款。可是，在竣工交货时，因为一些原因，工程进度款很有可能不按合同条款来确定。这些原因有：

（1）工程项目工程变更，增加新项目，施工期变化；

（2）自然灾害或不可抗拒的事使工程项目中断或增加；

（3）建筑材料价格显著升高；

（4）减少预订施工期给予一定奖赏等。

因为以上因素使工程进度款在完成以后还有不确定的场合，税收法律上一般处理办法是根据投入使用的具体情况，可能一有效额度，做为工程项目盈利。自此一旦明确，假如二者有差值，再在确定工程进度款时所属事业年度内调节。

除此之外，工程项目投入使用时，客户须给承建商付款工程项目加合同款。如果在最初合同中已充分考虑这一点，并已对加合同款进行了要求，则税法规定，工程项目加合同款应记入投入使用所在的事业年度的收益中。假如合同中未说明，则批准与用户在商议前提下明确加合同款，并将其算入协商确定时所属事业年度盈利中。显而易见，公司最好是没有在最开始合同中要求加合同款，但在适当的时候与用户商议，这样有利于税款筹划。