一

整体情况

北京东城A公司（商业企业）拥有一购买很多年的住房（坐落于东城区），房子原值约为350万，总市值约为2500万。现A公司提前准备将该住宅注资在西城区开设控股子公司。为促使税款利润最大化，拟承诺按如下所示2个计划方案进行操作：

第一种计划方案：A公司首先用一部分现金和住宅注资设立子公司。

第二种计划方案：A公司首先用现钱注资设立子公司认定为一般纳税人后，再用住宅对全资子公司完成增资扩股。

二

第一种计划方案税金计算

（一）A公司税收

1、增值税及附加

A公司以住宅注资，归属于销售不动产，应缴纳增值税。A公司获得的房屋在2016年4月30日之前，可采用简易计税方法计缴所得税，增值税率为5%，销售总额为注资做价扣减获得该房屋的售价后的余额为销售额。A公司应向分公司开票。

应纳增值税=（2500-350）/1.05*5%=102.38万余元

附加税及附加=102.38*（7% 3% 2%）=12.29万余元

假如A公司以现金和土地注资设立子公司，分公司获得“三证合一”企业营业执照，在办理工商注册时就视作申请办理税务备案。因为A公司出资事宜在前，申请办理工商注册事宜后面，换句话说A公司以住宅注资开具的税票时间在办理工商（税务）备案以前。分公司无法取得增值税专用发票，不能进行抵税。

为了保证A公司交纳的增值税可以在分公司处进行抵税，由A公司以现金注资设立子公司，分公司认定为一般纳税人后，A公司再用住宅对全资子公司完成增资扩股。即上述的第二种计划方案。

2、合同印花税

总公司以住宅对全资子公司开展注资，房屋产权证需去房管部门申请办理变动，出资协议归属于产权转移书据，总公司和分公司圴应就得协议书按“产权转移书据”开展贴花纸，征收率为万分之五，计税基础为住宅出出资额。

应缴合同印花税=2500*5/10000=1.25万

3、土地增值税

A公司不属房地产开发商，可可用“企业、个人在改制重组时以国有土地出让、房屋进行项目投资，并对将国有土地出让、房屋权属迁移、变动到被投资的公司，暂时不征土地增值税。”要求，住宅注资不收取所得税。

4、所得税

A公司以住宅注资应按认缴出资额确定财产转让收益，住宅成本费、税金可按规定在抵扣。

就得事宜确定的应纳税额为：

2500-102.38-12.29-1.25-350=2034.08万余元

单此笔业务流程应缴所得税=2034.08*0.25%=508.52万余元

假如A公司本年度和之前年度有未弥补亏损，则先要用以补亏。

A公司如最近将分公司股份对外开放出让，则可用“以非货币性资产境外投资确认的非货币性资产出让所得的，能在不得超过5年时间内，分期付款匀称记入相对应年度的应纳税额，按照规定测算缴纳企业所得税。”没有太大实际意义。

总的来说，A公司缴纳税费总计为624.44万余元（假设所得税全缴）

（二）分公司税收

1、合同印花税

分公司就出资协议需按“产权转移书据”贴花纸，金额为1.25万余元。

还应就资金账簿贴花纸，假设注册资本为2600万余元，合同印花税为1.3万余元（2600*5/10000）。别的帐本及支配权、许可证书照（企业营业执照、房屋产权证）按件贴花纸，每一件五元。

2、房产契税

分公司为A公司的全资子公司，分公司获得A公司用以出资的住宅，归属于同一投资主体内部结构所属企业中间房屋权属的划拨，可免交房产契税。

3、所得税

分公司无法取得增值税专用发票，不可以抵税进行102.38万余元。

总的来说，分公司缴纳税费总计为2.55万余元。

三

第二种计划方案税金计算

第二种计划方案下，A公司以住宅对全资子公司完成增资扩股涉税事项与第一种计划方案同样。A公司缴纳税费总计为624.44万余元（假设所得税全缴）。

第二种计划方案下，分公司能取得A公司开具的市场销售住宅专票，能够抵税进行102.38万余元，相对应提升公司息税前利润114.67万余元（102.38*（1 12%）），提升税后工资纯利润86万余元（114.67*75%）。别的税务事宜与第一种计划方案同样，即缴纳印花税2.55万余元。

四

方案选择提议

针对挑选方案一或是方案二，需由子公司的经营业务来确定。假如分公司业务规模大，预计将做到一般纳税人规范，或是虽不能达到一般纳税人规范但采用一般计税方法好于简易征收，则选择方案二更优质。

五

实际操作关键环节

（一）税务关键环节

1、A公司房产注资简易计税办理备案

2、A公司房产注资开票

3、A公司土地资源增值税优惠申请办理

4、分公司契税优惠申请办理

5、如选用第二种计划方案分公司需办理一般纳税人资格记录

（二）别的相关事项关键环节

1、A公司房产应产权清晰，不可以质押、质押贷款。

2、不动产评估

3、股东大会及企业章程对房产出资的决定、约定条款叙述，及其公司注册资本事宜的约定

4、到房屋管理局申请办理房屋所有权转移登记事宜