1、小微企业的“从业人数”

近年来，我国对于中小型企业的税收优惠政策幅度不断加大。《国家财政部 我国税务质监总局有关小微企业所得税优惠政策的通知》（财务〔2015〕34号）和《财务部 我国税务质监总局有关进一步扩大小微企业所得税优惠现行政策范畴的通知 》（财务〔2015〕99号）要求：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税额在20万到30万余元（含）之间的小微企业，其所得的减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税（2015年四季度的突发情况略）。充分考虑绝大部分合乎中小型小规模优惠政策公司的企业所得税为按季预缴税款，财务〔2015〕34号也相匹配将从业人数和总资产的计算次数从“月”降到“一季度”。财务〔2015〕34号要求“所得税法实施细则第九十二条第（一）项和第（二）项所指从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工总数。

从业人数和总资产指标值，应按企业全年的一季度均值明确。主要计算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值总和÷4

年终正中间开张或者终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。”

2、所得税所得税申报表里的“从业人数”

在国家的支持和税务单位的努力下，现阶段，中小型小规模所得税优惠已经成为了涉及面最广的政策优惠之一。为了适应“深化体制改革”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小微企业税收优惠政策管理方法，税总在2014年新版本公司所得税申报的《企业基础信息表》（A000000）中专业规定公司公布“104从业人数”、“105总资产（万余元）”和“107从业我国非限制和严禁领域”这三项小微企业的关键分辨信息内容。但是遗憾的是，《企业基础信息表》中关于这三项的正版填报说明规格都有问题。“104从业人数”和“105总资产（万余元）”的问题在于与税务〔2015〕34号规定的小微企业计算口径并不一致，贵在企业所得税司在2014年度的汇算清缴期限内就立即下达《关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》（税总所便函〔2015〕21号）对申报单的计算口径进行了调整，使其与税务〔2015〕34号的规定完全一致。而“107从业我国非限制和严禁领域”填报说明的问题在于逻辑性较为错乱。在2014本年度时，如果要合乎小微企业标准就需要启用“是”；但2015年度汇算清缴一开始，税总就在那《我国税务质监总局有关改动所得税本年度所得税申报表（A类，2014年版）一部分申报单的公告》（我国税务质监总局公示2016年第3号）里将该描述修改为“107从业我国限定或严禁领域”，所以再要想合乎小微企业标准就需要改成启用“否”。

3、研发费用加计扣减的“工作人员范畴

从2016年逐渐，研发费用加计扣减即将迎来一个新的《国家财政部 我国税务质监总局 国家科技部 有关健全研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财务〔2015〕119号）以及其配套设施公示《我国税务质监总局有关研究开发费用税前加计扣除现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2015年第97号)。财务〔2015〕119号文要求：“企业开展研发活动中实际发生的研发支出，未产生无形资产摊销计入当期损益的，在按照规定按实扣减的基础上，根据年度具体本年利润的50%，从年度应纳税额中扣除产生无形资产摊销的，依照无形资产摊销成本的150%在税前工资摊销费。”为了适应一个新的用人局势、降低税会差异，119号文件规定能够加计的人员人工费用包含“立即从业研发活动人员的工资薪金所得、基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和公积金，和聘请研发人员的劳务报酬。”与之前的国税发[2008]116号件对比，增强了外聘人员的劳务报酬。与此同时，为了使税务〔2015〕119号一文落地执行，税总接着下达第97号公告中又专业确立“公司聘请研发人员就是指与本企业签署劳务用工协议书（合同书）和临时聘用的科研人员、专业技术人员、辅助人员。”

到此，税法规定能够加计的人员花费范畴与《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）要求工作人员花费范畴，即“公司在职人员研发人员的工资、奖励金、补贴、补助、社会保险金、公积金等人工费用及其聘请研发人员的劳务报酬”基本上保持一致，除突发情况，消除了税会差异。