现阶段，很多中国境内的公司作为消化吸收、平稳优秀人才的手段，依照有关法律要求及我们公司要求，向其员工派发（内部结构员工）认股权证，并承诺员工在公司达到一定参加工作时间或达到其他条件，可持该认股权证按预先承诺价钱（一般小于本期股票发行价格或价格行情）认缴股票；或者向达到一定参加工作时间或达到其他条件的员工，按本期价格行情的一定折扣率出让本企业持有的其他公司（包含外国公司）的股票等商业票据；或是按一定比例为该员工压力其个股等商业票据的投资。因此到分派的时候，大家当然关注怎样获得收益难题。

期权的税务管理要求

（一）申请与缴纳。

为了能加强期权的个税管理方法，税收法律从三个方面确定了股指期货征收个人所得税的管控措施。一方面是明确了义务人。执行股票期权计划的地区企业为个人所得税的义务人，应按税法规定执行代收代缴个人所得税的责任。另一方面确立自主纳税申报。员工从两个或两处之上获得个股期权形式的劳务报酬所得和没有义务人的，该本人需在个人所得规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款。

（二）申报有关资料。

执行股票期权计划的国内公司，需在股票期权计划执行以前，将企业的股票期权计划或实施意见、个股期权合同书、授权通知书等资料申报负责人税务行政机关；需在员工行权以前，将股票期权行权通知单和行权调节通知单等资料申报负责人税务行政机关。义务人和自主纳税申报的个人在申报纳税或代扣代缴税款时，需在税法规定的纳税申报期限内，将个人接纳或转让的个股期权及其认缴的股票状况（包含类型、总数、施权价钱、行权价格、价格行情、转让价格等）申报负责人税务行政机关。

（三）惩罚。

执行股票期权计划的企业和因股票期权计划而获得应税所得的自行申报员工，没按规定申报以上相关表格和资料，未履行纳税申报责任或是扣缴税款义务的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

国家财政部、我国税务质监总局《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（税务[2005]35号）自2005年7月1日起实行。另外确立《我国税务质监总局有关本人认缴个股等商业票据而从顾主获得折扣优惠或补贴收入相关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）的规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。

股指期货个税筹划的思路

通过上述相关规定的分析，我们能发觉，税收法律对股指期货个人所得税的征缴和管理存有不同的要求，这也为经营者筹划个税带来了实际操作的可能性，在这儿我们不妨作一个基本剖析。

一是在薪水与股指期货中间的选择。从被激励对象的角度而言，假如自己能在取得工资和股指期货中间作出选择，理应考虑到工资是既定的收益，而股指期货存有可变性，因而，如果选择股指期货，就存在获得收益总数是多少的风险。

二是派发方式的挑选。做为工资薪金所得收益，根据我国的个人所得税要求，按5%到45%的九级超量累进制征收个人所得税；如果选择股指期货，还可以在“财产转让”企业所得税或是“贷款利息、股利分配、收益”等缴税新项目中进行筹划。

筹划实例

李天华是一个公司专业管理人才，2004年1月1日面试来湘江环保机械制造有限公司的一家子企业任职经理。湘江环保机械制造有限公司是一家上市公司，对人才的使用十分重视。人事部的张经理觉得，如果双方合同规定，平常企业每个月向李天华支付工资6000元，做为平时生活费，即年薪为72000元。假如工作中满三年，就可以按当日市场价40%的价格购买公司的股票10亿港元。假定2006年12月31日，李天华按照规定行权，获得股指期货所得的109.2万余元。

方案一

均值派发。公司月向李天华支付工资6000元，同时将激励奖金分摊到每月派发，将要1308000元分摊到三年的每一个月中派发。

在选用均值发放的计划方案下，李天华所需缴纳的个税总计为：

[（1308000/36-1600）×25%－1375]×36=263099.97（元）。

方案二

开展股权激励计划。工作中满三年，就可以按当日市场价40%的价格购买公司的股票10亿港元。三年总计获得收益1308000元。依据现行标准要求，李天华三年内理应测算缴纳个人所得税如下所示：

其一，平常发工资时应当缴纳的个税总计为：

（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）

其二，享有股权激励计划取得的行权所得的理应缴纳个人所得税为：

应纳税所得额=（个股期权形式的工资薪金所得应纳税额/要求月份数×税率－速算扣除数）×要求月份数

=（1092000/12×40%－10375）×12=312300（元）

三年内李天华总计应测算缴纳个人所得税为：

19260＋312300=331560（元）。

计划方案三

在行权频次里的挑选。如果对李天华每年的年末进行一次股权激励计划，假定可以获得36.4万元的行权所得的，三年总计派发激励奖金109.2万余元。依据现行标准要求，李天华三年内理应测算缴纳个人所得税如下所示：

其一，平常发工资时应当缴纳的个税总计为：

（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）

其二，享有股权激励计划取得的行权所得的理应缴纳个人所得税为：

（364000×25%－1375）×3=268875（元）

三年内李天华总计测算缴纳个人所得税为：

19260＋268875=288135（元）。

计划方案四

其一，平常发工资时应当缴纳的个税总计为：

（6000-1600）×15%－125]×36=19260（元）

其二，如果通过筹划，将1308000元转化为“财产转让”企业所得税或是“贷款利息、股利分配、收益”等缴税新项目（假定公司发生某类机遇，根据筹划并获得负责人税务行政机关的认可），则：

1308000×20%=261600（元）：

三年内李天华总计测算缴纳个人所得税为：

19260 261600=280860（元）。

显而易见，通过以上计算和剖析我们能发觉，对员工做好鼓励，从税款的角度讲存在较大的操作空间。从企业的角度讲，将奖励金平均分摊到每一个月派发，之而缴纳的个税至少，但可能达不到鼓励的效果。而采用股权激励计划，是让被激励者对未来的一种希望，未来的收益与公司的行业前景存有直接的联络，这便是股权激励计划能够产生的最大实际效果。