征收管理

一、纳税时间发生时间(融合账务处理收入确认了解)

留意

考题中只描述一般情况且不对突发情况进行说明的，视作正确选项。

二、纳税地点

留意

营改增政策领域由税务局承担征缴，经营者市场销售获得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，我国税务局暂授权委托地区税务局委托征缴。

三、纳税期限

增值税的纳税期限分别是1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个一季度。不可以按时申报纳税的，可以按次缴税。

留意

以1个一季度为纳税期限：一般纳税人、金融机构、代理记账公司、金融控股公司、农村信用社。

(一)1个月或1个一季度：到期生效日“15日内”纳税申报;

(二)1日、3日、5日、10日、15日：到期生效日“5日内”预缴增值税，于次月1日起“15日内”纳税申报并还清上月税金。

(三)经营者进口货物：自中国海关填发海关进口增值税专用缴款书生效日“15日内”缴纳税费。

考试点

七 增值税专用发票的应用要求

一、发票联

增值税专用发票的最基本发票联为3联。包含抵扣联、记账联、抵扣联。

二、一般纳税人不可申领出具专票的情形：

(一)财务核算不完善，不可以向税务行政机关精确给予增值税销项税额、进项税、应纳税所得额数据信息及其他相关所得税税务资料的。

(二)有《中华人民共和国税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务行政机关处理。

(三)有下列个人行为之一，经税务行政机关责令限期改正而并未改正的：

1.虚开增值税专用发票;

2.擅自印刷专票;

3.向税务行政机关之外的单位和个人选购专票;

4.使用别人专票;

5.没按规定出具专票;

6.没按规定存放专票和专业设备;

7.没按规定申办防伪税控系统变动发售;

8.没按规定接纳税务行政机关查验。

三、一般纳税人不可开具增值税专用发票的情形：

(一)零售(不包含劳保用品专用型一部分);

(二)销售货物、给予应税服务及服务可用免税政策要求;

(三)向消费者本人销售货物、给予应税服务及销售服务项目无形资产摊销和房产;

(四)一般纳税人销售货物、给予应税服务或应税行为的，可以向负责人税务行政机关申请办理代开票。

四、增值税专用发票推行最大开税票限额管理。最大开税票额度由一般纳税人申请办理，税务行政机关依规审核。