一、适用对象

(一)招收建档立卡贫困人口的单位;

(二)招收登记失业半年以上且持《就业创业证》或“失业证凭据”(标明“公司企业吸收税收优惠政策”)工作人员的单位;

(三)招收自主就业退役士兵的单位。

以上企业指归属于所得税或企业所得税纳税人公司等单位。

二、关键现行政策

(一)企业招收建档立卡贫困人口、在公共就业服务组织登记失业半年以上且持《就业创业证》或“失业证凭据”(标明“公司企业吸收税收优惠政策”)的人员，和签署1年及以上劳动合同书并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳保险当月起，在3年(36个月)内按实际招收总数给予预算定额先后扣除所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和所得税，定额标准每人每天7800元。

(二)企业招收自主就业退役士兵，和签署1年及以上限期劳动合同书并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳保险当月起，在3年(36个月)内按实际招收总数给予预算定额先后扣除所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和所得税，定额标准为每人每天9000元。

三、操作步骤

(一)资质确定

1.招收重点群体

(1)招收建档立卡贫困人口的单位，持下列材料向县之上人力资源社会保障部门递交申请：

①与聘用工作人员签订的劳动合同书(人社部门可后台管理检查的，不需提供);

②依规为招收工作人员交纳的社会保险纪录(人社部门可后台管理检查的，不需提供)。

县之上人力资源社会保障部门核实后，对符合条件的企业签发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

招收工作人员发生变化的，需向人力资源社会保障部门申请办理变更申请书。

(2)招收在公共就业服务组织登记失业半年以上且持《就业创业证》或“失业证凭据”的人员的单位，持下列材料向县之上人力资源社会保障部门递交申请：

①招收工作人员持有的《就业创业证》或“失业证凭据”(人社部门可后台管理检查的，不需提供);

②与聘用工作人员签订的劳动合同书(人社部门可后台管理检查的，不需提供);

③依规为招收工作人员交纳的社会保险纪录(人社部门可后台管理检查的，不需提供)。

县之上人力资源社会保障部门核实后，对拥有《就业创业证》(或“失业证凭据”)的重点群体，则在《就业创业证》(或“失业证凭据”)上注明“公司企业吸收税收优惠政策”;对符合条件的企业签发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

招收工作人员发生变化的，需向人力资源社会保障部门申请办理变更申请书。

2.招收退役士兵的，享有税金扣除现行政策不用开展资质确定。

(二)数据采集

经营者本年度初次申请享受优惠先要开展数据采集，不然无法享有招考重点群体和退役士兵税收政策。数据采集途径如下所示：

登陆“山东省电子税务局”，根据“我要办税—信息管理汇报—税务稽查信息报告”里的“公司重点人员收集”和“公司退役士兵收集”控制模块，填好《企业重点人员采集表》或《企业退役士兵采集表》。

数据采集也可以到办税大厅申请办理。

(三)申请免减

经营者按本公司招收重点群体、退役士兵人数以及工作实践月数计算本公司增值税免税总金额，在增值税免税总金额内每月先后扣除所得税、大城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加。申请减少时，登陆“山东省电子税务局”，根据“我要办税—税费申报及交纳”里的“增值税及附加税费申报”控制模块进行申报免减。

1.填好增值税及附加税费申报表附注《增值税减免税申报明细表》，挑选降税特性编码及名字，填好期初余额、本期发生额、今天具体抵扣税款，扣除所得税。

2.填好《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费登记表)，确定大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加的记税(费)根据，挑选降税特性编码、填好增值税免税(费)额，扣除大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加。

3.纳税年度终结，假如经营者具体免减的增值税、大城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加低于核算的增值税免税总金额，纳税人在所得税汇算清缴时，以差价一部分扣除所得税。当初扣除不完的，不可结转成本之后本年度扣除。

公司招收重点群体和退役士兵减免企业所得税，填好《A107040减免所得税优惠明细表》第30行和第31行，在相对应的“额度”栏中填好减免税额。

(四)存留材料备查簿

1.招收建档立卡贫困人口的企业存留：(1)县之上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》;(2)《重点群体人员本年度实际工作时间表》(见我国税务质监总局公示2019年第10号的配件)。

2.招收别的重点群体的企业存留：(1)登记失业半年以上的人员，零就业家庭、大城市低保家庭的登记失业工作人员，及其毕业年度内大学毕业生的《就业创业证》或“失业证凭据”，(须标明“公司企业吸收税收优惠政策”);(2)县之上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》;(3)《重点群体人员本年度实际工作时间表》(见我国税务质监总局公示2019年第10号的配件)。

3.招收自主就业退役士兵的企业存留：(1)自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》;(2)企业与招收自主就业退役士兵签订的劳动合同书(团本);(3)为职工缴纳的社会保险金纪录;(4)自主就业退役士兵年度在企业工作时间表(见税务〔2019〕21号文件附件)。

四、政策文件

1.《国家财政部 税务质监总局 退役军人部关于进一步帮扶自主就业退役士兵创业就业相关税款政策的通知》(税务〔2019〕21号)

2.《国家财政部 我国税务质监总局 人力资源社会保障部 国家扶贫办关于进一步支持和推动重点群体创业就业相关税款政策的通知》(税务〔2019〕22号)

3.《我国税务质监总局 人力资源社会保障部 国家扶贫办 国家教育部有关执行支持和推动重点群体创业就业相关税收优惠政策具体步骤难题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第10号)

4.《山东省财政厅 我国税务质监总局山东税务局 山东退役军人事务厅 山东人力资源和社会保障厅 山东扶贫攻坚公司办公室有关明确自主就业退役士兵和重点群体创业就业税款扣减标准的通告》(鲁税务〔2019〕8号)

5.《山东人力资源和社会保障厅 我国税务质监总局山东税务局关于落实好支持和推动重点群体创业就业税收优惠政策实际问题的通知》(鲁人社函〔2019〕63号)

6.《国家财政部 税务质监总局 人力资源社会保障部 我国乡村振兴局有关增加一部分精准脱贫税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局 人力资源社会保障部 我国乡村振兴局公示2021年第18号)

五、留意难题

1.2019年1月1日起，税收政策管理模式借口办理备案改成备查簿，符合条件的公司自主纳税申报并享受税收优惠政策。

2.在限额内可先后扣除所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和所得税(留意：为先后扣除，而非与此同时扣除或一并扣除)。

3.大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加的计税基础是享有该项税收政策前的增值税应纳税所得额。

4.享受优惠现行政策当初，重点群体工作人员或退役士兵工作中不满意1年，应当以具体月数计算其增值税免税总金额。

增值税免税总金额=∑每名重点群体工作人员或本退役士兵本年度在本企业工作月数÷12×实际定额标准。

5.公司吸收重点群体税收政策执行期限为2019年1月1日至2025年12月31日。纳税人在2025年12月31日享有该项税收政策没满3年，可继续享有至3年到期才行。

公司吸收退役士兵税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享有该项税收政策没满3年，可继续享有至3年到期才行。

6.公司招收的重点群体或自主就业退役士兵，既能可用本通知规定的税收政策，又能够可用别的帮扶学生就业重点税收政策的，公司能选可用最优惠的政策，但不得反复享有。

7.公司与此同时招收了重点群体和自主就业退役士兵(非同一个人)，能同时享有招收重点群体和退役士兵的税金政策优惠。

8.2019年以前，因公司类型不符合，不可以享有招收退役士兵政策优惠的，在财务〔2019〕21号放宽公司类型限定后，不可以追朔享受优惠现行政策。