物流企业每日业务流程处理量逾百过千，现场核查无法获得公司初始业务数据，这使案子后面调研增强了难度系数!下一步调研如何核查公司的业务情况?从哪里下手核实公司的真实收益?检查员陷入了沉思……

我国税务质监总局临沂税务局税务稽查局依据署名举报，对L物流公司执行税款审查。应对企业员工拒不配合，公司电子器件运营信息内容没法读取等不好局势，检查员深入分析帐本数据信息，查证资产案件线索，根据内查外调，最后查清了该企业检查期限内藏匿1.8亿多元收益未报的犯罪事实。

月结明细揪出收益“空缺”

2021年9月，临沂税务局税务稽查局接到一封检举信。信件举报本地一家名叫L物流公司的企业偷逃税高额税金。举报者还随信带来了该企业一部分年度的快递服务月结明细5000好几份。税务检查员剖析举报内容后，觉得署名举报偏向确立，有较高真实度，确定先创立案源剖析组，对该企业情况开展基本分析和审查。

L物流公司主要在临沂进行快递公司和物件寄送等服务业务，公司性质为责任有限公司，法人代表为张某，是增值税一般纳税人公司。近些年，伴随着临沂市线上购物和电商活动的迅速发展，该公司营业收入和销售业绩展现稳步上升情况。

案源剖析组从税收征管手机中读取该公司2017年1月至2020年12月的申请数据和发票信息材料作出了基本剖析，发觉该企业运营期内，均正常进行税务申报，税收指标值也无明显出现异常。

检查员对举报者提供的资料作出了筛选和整理，从这当中选择数据信息比较整齐的2018年5月的业务清单，对公司的月结数据进行了统计分析，发觉该公司当月结算金额为2100余万元，但税收征管系统中，当月该高新企业申报收入却仅是1232.5万余元，“空缺”竟达800余万元。

检查员觉得，物流企业的服务目标诸多，除机关事业单位外，还有大量零散的本人顾客。在经营过程中，每单快递费额度小，而且绝大部分顾客也不索取税票——这一运营特性让企业具备藏匿销售额的提升空间。取样剖析表明，公司月结明细数据与公司申报信息差别极大，该公司具备比较大藏匿收益行为。

由于案源涉及到税金额度比较大，临沂税务局税务稽查局确定马上创立重案组，对L物流公司立案查处。

检查员充分考虑物流企业运营特性、营业网点部位等多种因素后，制订了审查行动方案，创立2个审查工作组各自执行突袭审查工作中：一组工作人员赴公司办公场所查验，依规读取L物流公司查验期限内经营信息内容、快递公司电子信息系统数据信息、帐本资料等运营计算信息和企业银行对公户票据等资金流水数据信息，从这当中寻找线索和违反规定直接证据;二组负责对公司在市区的那一部分服务网点进行核查，读取运营平台管理数据、营业网点运营数据和月结顾客结算信息等相关资料。

支离破碎的运营数据信息

2个审查工作组依照查验应急预案，同歩对L物流公司办公场所和服务网点实施了突查。对其L物流公司财务部门执行检查时，检查员在企业电脑中看到了一个快递业务管理系统。

检查员了解到了，在物流企业日常运营中，该系统可接受处理和储存一线快递人员的揽收、派送业务流程清单信息内容。检查员心中一喜，如能取得这些信息，那样即可领取公司日常真正运营状况。但登陆该系统后，检查员发觉该系统只可查询企业近3个月的经营数据，公司近几年的经营信息却无法获取。

对于此事，公司财会人员解释称，因为物流行业的业务信息量很大，而业务管理系统内存空间比较有限，为提高系统软件启动速度，公司只存留近好多个月的运营业务信息。

不但运营数据信息少，检查员还发现，该企业财务部电脑里居然未安装成本核算手机软件，都没有财务部的有关电子器件计算信息等计算材料。公司财会人员对于此事的解释是，物流行业经营信息多但计算并不复杂，日常运营中小型单日清，股票大单月结，财会人员梳理业务数据按时填写各种凭据、表格就可以，不用应用电子器件账套和账务软件来计算，因而该公司并没有电子器件计算材料。

查验环节中呈现出的种种迹象，让检查员感到，好像L物流公司法人代表、财会人员已知道可能会有税务检查员会来审查，提早采用了一些“对策”。

在此情况下，检查员推动了审查速率，她们灵活应变，调整了查验方位，将查验关键集中到全方位读取公司会计账簿和凭据层面，依规快速读取了该公司2017年—2020年度会计凭证、凭据、银行回执单等累计共14箱纸版运营材料。幸而，在这个过程中未再发生大一点的曲折。

物流企业每天都要处理订单量、面临的顾客不计其数，并没有获取到初始业务流程运营数据等相关资料，毫无疑问为下一步的案件调查增强了难度系数。

下一步，怎样核实L物流公司的真实业务情况?如何核查企业检查期内的真正收益呢?检查员在返程中，陷入了沉思……

在另一个审查方位，承担到企业运营营业网点进行核查调查取证的检查员，也未达到预估目地。检查员发觉，该企业的运营营业网点虽然也有业务管理系统，却也仅保存了近3个月的清单业务数据，而这些信息内容对审查使用价值比较有限。

可疑账户发觉未知汇钱

应对入户口审查未达预期效果的现象，重案组通过讨论，确定从当场读取的企业检查本年度很多会计凭证材料下手，根据对业务凭证以及配件开展检查与分析，逐一核对销售额、销项税票和收款明细，核查公司业务情况，寻找线索和直接证据。

有志者事竟成。

没多久，检查员从沉积如小山坡的企业凭据和票据配件中，看到了一些真相。

检查员发觉，L物流公司确认收入的凭证附件中，银行收款对账单中经常出现好多个个人帐户，并且汇钱时长都集中在月底确认收入那几天。这些按时向企业汇钱的个人是什么人?是公司的大顾客吗?

通过很多信息内容核对和审查，检查员发觉，这些账户的持有者居然是L快递公司公司的股东李某和财会人员李某。

一般来说，向快递公司企业银行账户付款的应该是寄件方和投用人，为何公司的股东和财会人员会常态化性向企业账户支付巨额账款呢?这种资金是什么钱?

带上疑惑，检查员依规读取了李某、李某的两个涉案人员个人帐户资金流水数据信息，通过检查发现，查验期限内这俩帐户曾从多个帐户获得几十万笔信用额度比较小的零散收益。每月月底，这俩帐户都会将10万余元~20万余元的资金，转帐到该公司的对公户。账户中剩余的资产，则均转到公司法人代表张某帐户。

到此，案件调查总算开启了一个突破点。

顺着这一条案件线索，检查员再次深入分析，她们扩张调查范围，发觉公司股东李某和财会人员李某手上也有6个个人帐户与涉案人员企业有比较密切的来往。因此，以这种银行帐户为线索，检查员依次对辖区4家涉案人员银行业作出了调职，分别对公司股东李某和财会人员李某的其他6个涉案人员个人帐户的资金流水作出了调研。

经核查，查验期限内，李某、李某这此外6个私人账户的资金流水状况，与之前二人的两个帐户如出一辙：每月从多个帐户，扣除了巨额小额贷款花费，集纳到一定金额后，均在一个固定时间，以转账方式对资金进行分离，其中一部分转到公司对公户，而另一部分则转到公司法人代表张某帐户。

经估计，查验期限内，李某、李某汇到张某账户的资产，总金额达到1亿多元。

流水的“聚集”与“分离”

个人帐户表明出分离资产图，说明L物流公司具备藏匿收益重要行为。但面对个人帐户中海量的银行流水账单数据信息，怎么确定8个个人帐户中的大量的小额汇到花费即是公司收取的快递服务收益呢?

检查员在调查听到，涉案人员公司快递人员扣除快递费时，均采用向用户提供收款码的形式，由客户二维码支付。因此，他们对于L企业一部分工作人员作出了询问调查，对其快递小哥手里的收款码作出了审查。核查，快递人员所使用的收款码，其背后关联的收款账户就是李某和刘某的8个个人帐户。与此同时，经调查确认，近些年企业开展快递服务环节中，这种收款码都未发生了转变。

接着，在相关银行的大力协助下，检查员对李某、李某8个个人帐户的资金流水数据进行了细心筛选、分析和归纳。在这个过程中，他们发现有不少汇钱备注信息中都有“快递费”字眼。为确保核实准确无误，检查员以出现频率比较高、额度比较大为标准，从汇钱账户中关键抽取了60个帐户作出了定项调研。最终的审查数据显示，这种向李某和刘某帐户汇钱的账户的持有者，都为曾接受过L物流公司服务项目的客户，她们支付的账款均是快递服务费。

进行证据调查后，稽查组约谈了该公司法人代表张某。应对检查员提供的证据，张某无可反驳，承认企业通过企业员工个人帐户扣除快递费，接着定期进行分离，只将其中一部分收益进行申报，为此少报收益少缴税款的犯罪事实。

核查，2017年1月至2020年12月期内，L物流公司根据个人账户收款，血液灌流藏匿销售额方法，总计少申请销售额1.84亿人民币。针对企业违纪行为，经临沂税务局重要税务案审联合会团体案件审理后，临沂税务局税务稽查局依规将L物流公司个人行为定性为逃税，并作出追讨税金1125.31万余元，另收税款滞纳金，并处罚款534.99万元的处分决定。现阶段，案子有关税金已全部实行进库。

原文章标题：资产按时“聚”“散”，有买卖，确实是有深刻含义?

由来：我国税务报 2022年07月26日版次：06 创作者：黄清华大学 马涛霞 李仕林

【税案分析】

“开源系统”“截留”，堵漏违反规定室内空间

创作者：我国税务质监总局临沂税务局长 申瑞芳

此案是一起新型行业公司藏匿收益、回避缴税的典型案件。涉案人员公司利用其服务目标大多为本人顾客、大部分顾客不索要税票之机，应用关系好几个企业员工个人帐户的收款码扣除业务费用，少报销售额躲避缴税，涉及到金额巨大，其违纪行为具有一定广泛性和象征性。

本案中展现出的行业公司的一些违反规定特性和方式，对税务行政机关将来提升领域税收监管，具有一定参照实际意义。为预防、抵制该类违纪行为产生，避免税金外流，税务行政机关要采取下列对策提升领域企业监管。

其一，增加企业经营数据采集分析幅度，健全公司税收评价指标体系，立即鉴别高新企业申报难题。物流企业有其独特的经营特性和方式，其每一笔快递服务都是会形成唯一的快递面单信息内容，并且通过快递员的扫描枪传递到企业管理平台，这种信息是企业日常管理和计算亏盈的重要数据。

为加强物流企业税收监管，对于物流企业这一经营特性，税务行政机关应创建领域企业经营信息内容按时收集剖析规章制度，规定管辖区物流企业存留一定期限的运营数据备查簿。税务工作人员收集公司运营数据后，融合邮政管理单位所提供的物流行业业务流程和收入数据信息等相关信息，运用行业现状软件和云计算技术，对高新企业申报信息真实性进行针对性地剖析，为此提升税收监管效率。

其二，将企业收入安全通道列入管控视野。本案中，立案公司运用个人帐户分离很多“扫二维码”收益，躲避缴税的做法并不是个案。为加强领域企业监管，有效防止类似分离、藏匿营运收入状况发生，税务行政机关在日常管理中，除要加强物流企业对公户审批、办理备案等相关工作外，还应当主要掌握、把握公司运营总结中“扫二维码”收费标准渠道的状况，并将其列入管控范畴。

负责人税务单位可健全公司账户备案制度，规定物流企业将“扫二维码”收费标准的关联银行账户向税务行政机关申请办理备案。与此同时，加强与银行等部门的合作和连动，密切关注企业银行账户银行开户、信息变更情况等，根据税收共治，进一步增强管控水平。