繁杂繁杂的公司税收资料中，一张金华市本地金融机构签发的银行本票，导致了检查员的关注。银行本票仅限于同城网兑现，涉案人员企业如何用来向外地企业付款?带上疑惑，检查员作出了目的性调研……

我国税务质监总局金华市税务局第一稽查局(下称“第一稽查局”)近期与金华市金东区派出所经侦处通力合作，审查确定涉案人员公司金华市J企业(下称“J企业”)根据虚开增值税发票、虚增成本方法躲避缴税。针对企业违纪行为，第一稽查局依规并对做出补缴税款1179.62万余元，另收税款滞纳金、并处罚款1108万元的处分决定。

疑票寻踪，眉目初显

时间回溯至2020年3月。那时候，第一稽查局接到上级机关下发的一条案源疑问信息内容。案源数据显示：金华市J企业2019年11月—2020年1月共获得上下游13户公司开具的产品名为“镀锌钢管”“PVC塑料件”等产品名的发票473份，涉及到额度4716.97万余元，税款801.88万余元，其业务流程异常，具备虚开发票违反规定行为。

收到案件线索后，该局快速机构检查员对J企业经营情况开展基本分析和审查。

J企业主要是针对休闲娱乐蹦蹦床等运动健身器材的生产制造及出口业务，公司性质为私营企业责任有限公司。公司的蹦蹦床等产品除远销中国各地外，还很多远销国外、欧洲地区等国家地区。近些年，该业绩展现稳步增长情况。但剖析J企业税务数据信息时，检查员发觉，该企业的所得税税负率仅是0.89%，小于领域平均值，疑问非常明显。

检查员依据上级机关给予的发票案件线索，快速与J企业坐落于上海市、东莞市的上下游13家开税票公司的主管税务行政机关联系，对这种公司的情况进行了核实。核实数据显示，这13家企业的申请注册经营场所大门口紧闭，既无生产制造工作人员，也无必需生产制造原料及机械设备，当场没有丝毫生产运营征兆，而且企业员工也已失去联系。

基本审查表明，J企业具备虚开发票进项票、虚增成本躲避缴税重要行为。为防止税金外流，第一稽查局确定马上对J企业立案查处。

诡异银行本票，做贼心虚

对其案件展开讨论后，检查员确定主要对J企业实行突查，依规审查会计、库管等关键单位，根据细心查看、读取公司帐本等运营材料，找寻有关情节和企业违法直接证据。

监督检查环节中，当检查员向企业员工了解涉案人员的400好几张疑问税票的相关情况时，公司控股股东张某称其，J企业的确向开税票的13家企业购买过原料，每一个业务往来都是真实的。

在此情况下，为尽早锁住直接证据，让案子实情真相大白，检查员依规读取公司会计账簿和证明等税收材料，开始啦仔细的剖析审查工作中。

检查员没多久即发觉，该企业账务错乱，压根没有按照企业会计制度创建规范化的成本核算规章制度，查验本年度成本费、费用归集错乱混乱。

在这个过程中，一个企业采购原材料的业务关键点导致了检查员的关注：J公司在向13家上游客户支付货款时，全部采用了出具银行本票支付货款的方式。公司开出的这种银行本票，各自涉及到金华市俩家银行业。

银行本票，是一种申请者将资金账款存缴金融机构后，由银行签发的服务承诺行内机构在见票时没有理由付款单据额度给收款方或持票人的票据支付方式。银行本票容许背书转让，但地区上，银行本票一般仅限于同城网兑现。

经验丰富的检查员心中一动，即然银行本票付款方面有地区里的限定，那样J企业为什么采用这种付款方式向外地的上下游企业付款呢?

戏份穿帮镜头，伎俩见光

为弄清楚涉案人员公司“银行本票付款”业务的具体情况，检查员确定前去银行对涉案人员的银行本票业务流程执行外围调查，以核查和获得公司淘宝虚假交易的确凿证据。

在相关银行的大力协助下，检查员获得了J企业签发的银行本票的对公账号资金流水、银行本票汇款凭证和涉案人员有关个人资金流水等数据信息。在跟踪审查后，他们发现，J公司与上游客户“购置”业务流程有关的25张银行本票涉及到的逾百万元资产，根本没有抵达过上游客户，甚至没有通过一切第三方账户转站，基本都是在银行本票给出后当日，便根据背书转让方法作出了兑现——立即转回到J企业控股股东张某的个人帐户中。

调研数据显示，J企业从没向13家上下游企业支付过一分钱“钱款”，所说原材料采购买卖说到底公司控股股东张某自编自演的一场戏份。

伴随着涉案人员公司银行本票现金流调研获得至关重要提升，J企业的犯罪事实慢慢露出水面。为进一步提高案件查办高效率，加速案子查获速率，第一稽查局向公安机关转交了案件线索，与金华市金东区派出所经侦处建立了协同重案组，加强案件查办幅度。

接着，重案组依法对涉案人张某作出了审讯。在审讯情况下，应对重案组出示的详实直接证据，张某的前额逐渐沁出细密的虚汗，最后张某不堪入目工作压力，承认公司接纳虚开增值税票、虚造成本费偷税漏税罪的犯罪事实。

张某口供，由于之前采购的不少原材料的供应商无法提供增值税专用发票，造成已发生的生产成本没法进账抵税成本费。张某听人说能通过支付手续费方法“找票”，因而动了虚开增值税票的歪念头。

张某称，涉案人员的473份虚开增值税票，都为其从一个名字叫做李某的男子处选购获得。为了能打马虎眼，在取得税票后，张某自以为是地想出了用银行本票付款，构建虚报购置现金流的办法。核查，J企业查验期限内在没真正货品销货的情形下，违法获得虚开增值税专用发票473份，涉及到额度4716.97万余元，税款801.88万余元。

预算核查，挤压“水份”

公司犯罪事实查明后，下一步依照审查步骤，检查员应该根据已核实的企业虚开发票单据金额，确定其违反规定虚造成本费金额和偷逃税的金额，依法作出处分决定。

但此时，检查员遇到了困难。

在预估去除公司虚开增值税票的税前列支成本费时，检查员发觉，该公司生产制造蹦蹦床的原料有几十种之多，因为企业资金管理错乱，未创建规范化的计算规章制度，其在成本计算时并没有依照企业会计制度要求，将原料各自按品种和总数归类记入成本费，而是将全部原材料成本费、产品成本等粗放型地选用“摊大饼”的形式记入生产成本。除此之外，该企业还存在将2019年11月—12月获得的那一部分进行虚开增值税票成本费，于2020年1月开展税前列支的举动。这些情况它的存在，致使检查员没法精确确定该企业2019年和2020年1月份生产成本。

为确保最后作出的税务处分决定中追讨税金数额的精确性，在阐述了多种多样方式无果后，检查员确定知难而上——在全面分类、梳理查验期限内公司各种各样计算凭据、账务材料的前提下，再次依照企业经营业务流程开展成本核算，以尽量真正复原公司成本，最后精确测算明确涉案人员企业应补交的税金金额。

因此，检查员花费大量时间精力，对涉案人员公司堆积成山的数十箱帐本材料逐一进行梳理、核查。根据对一份份凭据、税票进行核对、类别和备案归纳，凭着扎实的专业素养，检查员不但对公司制做蹦蹦床所需要的PVC夹网布料、蹦蹦床支撑架、配套设施塑件等几十种原料部件的尺寸和生产制造需要总数等逐一作出了细心计算，还依照国家标准，融合企业情况，测算出公司原料耗损与产品报废率，并把创业企业产尺寸型号规格不同类型的蹦蹦床，划分成不同类型的成本核算对象，归类核算分派人工成本及产品成本，最终按测算得出的单独生产成本乘于销售量得到最后成本额。

因为计算工作量太大，稽查组人员在计算环节中经常加班加点到凌晨。但具备相对高度责任心的她们，没有一个人有埋怨，没有一丝松懈。

最后，通过检查员细心计算，涉案人员企业检查期内的商品成本得到理清：该企业2019年11月—12月虚增成本1290.8万余元;2020年虚增成本3426.17万余元。经纳税调整后，企业应补交企业所得税377.73万余元。针对企业犯罪事实，第一稽查局依法作出补交所得税801.88万余元，所得税377.73万余元，另收税款滞纳金、并处罚款1108万元的处分决定。

公司收到处分决定后，对税务机关的处理决定情况属实，但称资金短缺，给出了分次补缴税款的申请。税务行政机关经研究后答应了公司要求。近日，伴随着公司最后一笔税金补交进库，案子画上了句号。

原文章标题：用“同城网银行本票”咋进行“外地付款”?解开公司诡异付款背后的秘密

创作者：周溯 姜博涵 本报讯记者 虞立教 2022年07月19日

【税案分析】

五庄见时间，关键点定输赢

此案是一起生产制造业公司接纳虚开增值税票偷税漏税罪的经典案例。涉案人员违反规定公司在采购原材料未取得进项票的情形下，打起了虚开增值税票充成本的歪脑筋，涉案人根据编造原材料采购交易的方法，共接纳虚开增值税票473份，涉及到额度4700余万元，并因此逃避缴纳税款800余万元。

本案的依法查处全过程，生动地阐释了税务稽查工作“方寸之地显功底，细微之处见真章”的内涵。

在税收违反规定案件查办环节中，很多案件的突破点都潜藏于公司和人、财、物有关的购、销、存等生产经营当中。公司税收数据和信息越大、越复杂，越需要检查员在调查中具有细心与仔细。此案查处环节中，应对公司“一本烂账”，凭着丰富多样的理财知识和扎实的查验基本技能，检查员在乱七八糟的帐簿资料中敏锐地发觉疑问业务流程支付方式出现异常这一关键点，并以此为突破点，对企业疑问采购业务资金进行了跟踪，最后获得了公司仿冒采购业务的罪证，让案子水落石出。

此案在确认犯罪事实后，应对公司错乱混乱、一团乱麻的账务，为精确明确企业违法税前列支成本和偷税漏税罪的金额，使税务行政机关最后作出的处分决定客观性精确、经得住考虑，应对公司堆积成山的大量运营凭据和统计数据，检查员知难而上，细心整理归类，对企业几十种商品原材料逐一计算备案，依照会计核算制度区划成本费类别，逐一开展核算和分派，助力企业再次建立起了“类目清楚、成本归集流程详细”成本账务，通过将数据统计分析和成本计算工作中做细、做深、做到位，最终成功还原了公司成本原状，精确确认了企业应补交的税金，使案子得到成功查结。