序言 我想对公司的同事来讲，害怕看到的就是核查Q单中浓浓的难题，而且还是一遍又一遍地回应。即便如此，清Q全过程则是更快把握自身缺点并迅速解决问题有效路径。

针对拟上市企业而言，看中国证监会和交易中心对IPO企业的提问，及其保荐代表人和公司对每个难题的回复何尝不是一个快速找到自己家难题的路径呢?例如新闻媒体的“XXX企业IPO无从说起，遭中国证监会连射57问，xxx事件、关联方交易曝露内部控制难题”“xxx公司三度备战IPO，现又遭受停止审批”……

自然，每一家企业存在的困难各有特色，但当你好几家核对分析后，会发现他们都是有相同点。今天我们就解读其相同点之一——本人卡付款难题。

本人卡收入支出的重要种类

小必搜集整理了IPO公示中提到的本人卡支付的几大类别，拟上市公司或是危机意识提升的企业也可自行对比一下，具体种类如下所示表：

针对上述问题，什么会成为IPO关注的重点呢?

本人卡收入支出引发的这些爆雷点

1、本人卡资金净流入是不是系企业账外销售回款，存不存在账外市场销售未缴税的情形，存不存在税务风险性?

此项难题是现阶段大部分公司选用本人卡的首要动因之一，未入账收益能够减少公司增值税及附加、所得税的开支，并且觉得未进企业账户，税务行政机关没法核实，从而存在侥幸心理。但如果将来公司拟踏入金融市场，前边埋下的坑早晚都需要翻倍还款。

2、从审查的证据如何区分正常的购置和虚似购置，经销商向本人卡付款的资金系企业虚似购置付款的资金的认定根据是不是充足?

该方式是现阶段许多企业为了能节税而采用的，例如个人股东为了能从企业TX，可是又不想根据年底分红交税的形式进行，从而根据上游供应商编造业务流程，企业既获得了成本费费用发票，减少了所得税，而经销商根据独有方式将资金从私卡转到个人股东私卡，个人股东也不可避免个人所得税交纳，误以为无懈可击，将风险性都迁移拿了经销商，却不知道此项实际操作又为未来走向金融市场埋下炸弹。

3、外国投资者虚似采购的实际流程及操作模式、企业控股股东及高管对上述事项的审核状况，实行以上实际操作是否满足公司内控规定;外国投资者有关库存商品进库及出入库、存货盘点及其成本费费用核算等业务循环内控制度有效性，及其如何保证财务报表的稳定性?

该问题则是因为本人卡付款牵涉出虚似购置，而因虚似购置造成外国投资者内部控制制度有效性遭受严重怀疑，财务报表的安全性遭受比较严重考验。企业控股股东、高管僭越内部控制之上的舞弊风险大大增加，极有可能组成IPO的发行阻碍。

4、针对企业员工、公司股东家属贷款后现金支出，需通过现金结算的原因及合理化，取款后现金支付他是不是存有顾客、经销商?存不存在商业贿赂、身体之外资金循环虚增收入，有关结果根据是不是充足?

该问题则通常是需证实本人卡资金流出后主要用途，是否为外国投资者所描述的一样，相关证据是不是充足，如本人卡资金净流入业务员帐户，业务员是不是将资金用于商业贿赂等事项，需外国投资者自主充足质证，如该事宜的重要依据不全面，往往会变成IPO路上的绊脚石，得不偿失。

5、认定为奖励金的个人卡资金支付情况的出现异常，剖析并说明有关本人卡支付给员工资产实际用途的审查根据是不是充足、合理;剖析并说明已详细鉴别本人卡收付款情形的审查流程及审查根据;剖析并说明当年度本人卡收付款的不合规情况是否有效整顿?

该问题通常是外国投资者为降低员工个税而采取的节税方式，为证实本人卡付款确实为员工奖励金，则又需充足公布企业的薪酬管理方案，以及公司总体、管理层及其业务员奖励金记提表，同时结合行业特点、企业业务开展情况及其业绩变动情况、客户销售变动情况，剖析核查奖励金支出的合理化和完好性。

以上几个问题仅仅是中国证监会Q单里的九牛一毛，极有可能当保荐代表人或公司回应第一轮提出问题，从而引起更加激烈的第二轮难题暴击伤害，因此怎样扫雷也显得至关重要。小必做为税款小能手，仅就引发的税务风险性明确提出有关提议。

怎样清除“本人卡付款”埋藏的炸弹

01、停用

终止全部本人卡付款的现象，对早期涉及到的全部本人卡余额清零，并及时进行销户。

02、帐务调节、纳税申报

对于早期本人卡收款业务进行整改，企业根据个人卡收入支出款项性质，对有关帐务、财务报告作出调整并且经过申请会计财务审计，针对销售额、奖金发放、没票费用支出等事项涉及到的增值税、所得税、个税等税费调节开展积极申请交纳。

03、完善内控制度

进一步不断完善《货币资金的收支管理制度》、《往来款管理制度》、《薪酬与绩效管理体系》、《费用报销管理规定》、《公司备用金及借款管理规定》等资金使用、费用报销制度的管理制度，在经营过程中强化对费用报销制度及资产支出的流程控制和监督，禁止通过本人卡开展收付款并严格执行内控制度的规定进行相关业务。

04、出示服务承诺

针对发生了本人卡支付的IPO企业，则需出示书面承诺，服务承诺将严格执行企业的资金管理制度，不会再使用他人的本人卡用以企业账款收付款。

小必提示

“本人卡付款”最后能不能变成IPO路上的绊脚石，首先要看早期所发生的本人卡收入支出种类包括什么，涉及到的特性是不是极端，产生额度大小及占比是否构成严重后果;再度则看能否给予充足根据来证明“本人卡收入支出”的性质和金额的完好性;最终，乃是能不能证实已彻底整改到位，且以后不容易再次出现的真实度。

因此，针对目前还在应用“本人卡付款”的企业，不管未来是否要踏入资产路面，都要好好估量一下有关风险的承受能力，及其扫雷的代价。