我国税务质监总局“全民创业 大众创业”税金政策优惠引导

我国税务质监总局 2021-7-26

推动全民创业、大众创业，是持续发展的动力之源，都是惠民之法、公平公正之计、大国之策。近些年，全民创业、创新发展不断向更大范围、更高层次和更加深入水平推动，创业创新与经济发展紧密结合，对推动新旧动能转换和产业结构提升、扩大就业和民生改善、构建公平公正经营环境与创新社会氛围发挥了重要作用。截止到2021年6月，在我国对于创新创业的关键阶段和关键行业陆续推出了102项税金政策优惠对策，遮盖公司整体生命期。

一、公司创业初期税金特惠

公司创业初期，除开普慧式税收优惠政策，符合条件的增值税小规模纳税人、小微企业、个体户，特殊群体自主创业或是吸收特殊群体学生就业(大学毕业生、失业人员、退役士兵、军队转业干部、随军家属、伤残人、归国提供服务的在外面留学生、长期性赴华居住权威专家等)还能享受特殊税金特惠。与此同时，我国还对帮扶企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业服务平台，创投企业、金融企业、企业和个人等给与税收优惠政策，充分运用集聚效应，给与公司金融支持。具体包括：

(一)中小企业税金特惠

1.符合条件的增值税小规模纳税人增值税免税

2.分阶段免减增值税小规模纳税人所得税

3.小微企业减免企业所得税

4.个体户应纳税所得不得超过100万余元一部分个税减半征收

5.增值税小规模纳税人减免地区“六税两费”

6.符合条件的公司暂免征缴残疾人就业保障金

7.符合条件的交纳扣缴义务人免税相关政府性基金

8.符合条件的增值税小规模纳税人免税文化事业建设费

(二)重点群体创业就业税金特惠

9.重点群体自主创业税金扣除

10.吸收重点群体就业税金扣除

11.退役士兵自主创业税金扣除

12.吸收退役士兵就业税金扣除

13.随军家属自主创业增值税免税

14.随军家属自主创业免征个人所得税

15.安装随军家属就业的企业增值税免税

16.军队转业干部自主创业增值税免税

17.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

18.安装军队转业干部就业的公司增值税免税

19.残疾人创业增值税免税

20.安装残疾人就业的单位和个体工商户所得税即征即退

21.特教校办企业安装残疾人就业所得税即征即退

22.安装残疾人就业的企业残疾人工资加计

23.安装残疾人就业的单位免减城镇土地使用税

24.长期性赴华居住权威专家进口的自购汽车免税汽车购置税

25.归国提供服务的在外面留学生选购自购国内汽车免税汽车购置税

(三)创业就业服务平台税收优惠政策

26.科技企业孵化器和创客空间增值税免税

27.科技企业孵化器和创客空间免征房产税

28.科技企业孵化器和创客空间免税城镇土地使用税

29.大学科技园增值税免税

30.大学科技园免征房产税

31.大学科技园免税城镇土地使用税

(四)创投税收优惠政策

32.创投企业项目投资非上市的中小高新企业按比例分配抵税应纳税额

33.有限合伙制创业投资企业法人合伙人项目投资非上市的中小高新企业按比例分配抵税应纳税额

34.公司制创业投资企业项目投资初创期科技型企业抵税应纳税额

35.有限合伙制创投企业法人合伙人项目投资初创期科技型企业抵税从合伙制企业分到的所得的

36.有限合伙制创投企业本人合作伙伴项目投资初创期科技型企业抵税从合伙制企业分到的经营所得

37.天使投资个人项目投资初创期科技型企业抵税应纳税额

38.创业投资企业灵便挑选本人合作伙伴企业所得税核算方式

39.北京中关村我国科技创新示范园区实施企业型创业投资企业所得税减免现行政策

(五)金融支持税收优惠政策

40.创新企业地区发售存托示范点环节增值税优惠制度

41.创新企业地区发售存托示范点环节公司所得税减免现行政策

42.创新企业地区发售存托示范点环节个税政策优惠

43.以非货币性资产境外投资确认的非货币性资产出让所得的分期付款缴纳企业所得税

44.以非货币性资产境外投资确认的非货币性资产出让所得的分期付款缴纳个人所得税

45.金融企业中小企业及个体户小额贷款利息收益增值税免税

46.金融企业农户小额贷款利息费用所得税减计收益

47.金融机构农惠农和中小型企业贷款损失准备金抵扣

48.金融机构农惠农和小微企业贷款损害抵扣

49.金融企业与小型微型企业签署借款协议免征印花税

50.小贷公司农户小额贷款利息费用增值税免税

51.小贷公司农户小额贷款利息费用所得税减计收益

52.小贷公司贷款损失准备金所得税抵扣

53.为农民及小型微型企业给予融资担保公司及再担保业务增值税免税

54.民营企业融资(个人信用)担保机构相关风险准备金所得税抵扣

55.账簿印花税免减

二、公司发展期税金特惠

为构建和谐自主创新税收环境，促使公司迅速健康快乐成长，我国出台了一系列税收政策，助力企业进一步增强转型发展动力。对研发支出执行企业所得税加计扣除政策，对加工制造业企业研发费用执行企业所得税100%加计扣除政策。对企业固定资产推行折旧，对加工制造业及部分服务业企业符合条件的仪器设备、机器设备推行折旧。对科研组织、科研开发组织、院校、公共图书馆进口的中国不可以生产或特性不可以满足需求的科研、科技和教学设备，免税进口税和进口环节所得税、所得税。执行科技创新转化税收优惠政策，助力企业和科研院所吸引创新人才，激起科技人员研发创新和科技创新转化的积极性。具体包括：

(一)研发支出加计扣除政策

56.研发费用加计扣减

57.加工制造业企业研发费用所得税100%加计

58.授权委托海外研发费用加计扣减

(二)固资加速折旧政策

59.固资折旧或一次性扣除

60.加工制造业及部分服务业企业符合条件的仪器设备、机器设备折旧

61.加工制造业及部分服务行业小微企业符合条件的仪器设备、机器设备折旧

(三)进口的科学研究技术设备用具税收优惠政策

62.重大技术装备进口的增值税免税

63.科研组织、科研开发组织、院校等单位进口的增值税免税、所得税

(四)科技创新转化税收优惠政策

64.转让技术、科研开发和与之相关的技术服务、技术咨询增值税免税

65.技术转让费减免企业所得税

66.北京中关村我国科技创新示范园区特殊区域法人企业技术转让费减免企业所得税

(五)科研创新优秀人才税收优惠政策

67.科研院所、高等院校股权奖励推迟缴纳个人所得税

68.高新企业专业技术人员股权奖励分期付款缴纳个人所得税

69.中小型高新企业向个人股东转增股本分期付款缴纳个人所得税

70.得到非上市公司个股期权、股权期权、员工持股计划和股权奖励延递缴纳个人所得税

71.得到上市公司股票股指期货、员工持股计划和股权奖励适度增加纳税期限

72.公司以及个人以科技成果投资入股延递交纳企业所得税

73.由国家级别、省级及其国际经济组织对科研人员颁发的高新科技奖励金免征个人所得税

74.职位科技创新转化红包奖励免减个税

三、公司成熟税金特惠

为助力企业持续发展发展壮大、发展壮大，我国从不同角度、各个领域出台了一系列税收政策，协助我国企业加速自主创新追逐脚步、占领技术主阵地。对高新企业、技术领先型服务公司减征15%的征收率征缴所得税，对高新企业和科技型中小企业亏损结转期限延长至10年，高端装备制造经营者给与所得税期末留抵退税特惠。对软件项目执行所得税超税赋即征即退，我国鼓励的软件行业可以享受所得税按时免减特惠，特别是我国鼓励的重点软件企业，可减征10%的征收率征缴所得税。对集成电路芯片重点项目公司给与所得税期末留抵税额出口退税特惠，对符合规定的集成电路芯片制造业企业或项目按时减免企业所得税，对集成电路芯片制造业企业生产线设备减少使用寿命，对动漫产业市场销售自主研发生产制造动漫软件推行所得税超税赋即征即退、动漫软件出入口增值税免税等现行政策。具体包括：

(一)高新科技类企业和高端装备制造税收优惠政策

75.高新企业减征15%税点征缴所得税

76.高新企业和科技型中小企业亏损结转期限延长至10年

77.技术领先型服务公司减征15%税点征缴所得税

78.高端装备制造经营者所得税期末留抵退税

(二)手机软件企业税收优惠

79.软件项目所得税超税赋即征即退

80.我国鼓励的软件行业按时减免企业所得税

81.我国鼓励的重点软件企业减免企业所得税

82.软件行业获得即征即退所得税款用以软件项目研发和再生产公司所得税政策

83.符合条件的手机软件企业职工培训花费按实际本年利润抵扣

84.公司购入手机软件减少折旧费或摊销费期限

(三)集成电路芯片企业税费特惠

85.集成电路芯片重点项目企业营业税进项税额转出出口退税

86.集成电路企业退回的增值税期末留抵税额在城镇维护建设税、教育附加费和地方教育附加的记税(征)根据中扣除

87.修建集成电路芯片重点项目的企业进口的新机器可分期交纳海关税

88.宽度少于0.8μm的集成电路芯片制造业企业按时减免企业所得税

89.宽度少于0.25μm的集成电路芯片制造业企业按时减免企业所得税

90.投资总额超出80亿元的集成电路芯片制造业企业按时减免企业所得税

91.投资总额超出150亿元的集成电路芯片制造业企业或项目按时减免企业所得税

92.我国鼓励的线距低于28nm的集成电路芯片制造业企业或项目按时减免企业所得税

93.我国鼓励的线距低于65纳米技术的集成电路芯片制造业企业或项目按时减免企业所得税

94.我国鼓励的线距低于130nm的集成电路芯片制造业企业或项目按时减免企业所得税

95.我国鼓励的线距低于130nm的集成电路芯片制造业企业增加亏损结转期限

96.我国鼓励的集成电路设计、武器装备、原材料、封装形式、检测公司按时减免企业所得税

97.我国鼓励的关键集成电路设计公司按时减免企业所得税

98.集成电路芯片制造业企业生产线设备减少使用寿命

(四)日本动漫企业税收优惠

99.市场销售自主研发生产制造动漫软件所得税超税赋即征即退

100.符合条件的影视动画等服务可以选择适合简易征收测算缴纳增值税

101.动漫软件出入口增值税免税

102.符合条件的动漫产业可申请享受国家现行标准激励信息技术产业发展趋势的企业所得税政策优惠

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