怎样通过合理合法科学合理的税款综合，避开涉税风险并让企业少缴税，项目投标和合同签署才是关键。

针对不同的小区业主，价格和合同签署采用的策略不尽相同，今天我们来谈一谈对于像政府部门等不必须增值税进项税的情形下，建筑施工企业怎样与业主签订合同更避税?第一选择：签工程外包合同是上上策!

假如是不可以抵税增值税进项税的业主，在策略上，我们一定要签工程外包合同书，这样会更节税。为何签工程外包合同书更节税?

举例子：

一般来讲，建筑施工企业的工费、设备费要占据工程预算60%--70%，人工费用占据20%--30%。

工费税赋：营改增政策之后，假如签工程外包合同书，大家给业主开税票，一定要按11%测算税款。但是，原材料和设备是建筑企业自身采购的，能够抵税17%。这样一来，工费、设备费降低6个点，针对总价格来讲，税赋降低60%*6%=3.6%。营改增政策以前，公司需交3%的增值税，乘于60%，那样所交的相对应增值税为工费、设备费的1.8%。换句话说营改增政策以后，大家在工费、设备费这一块，就少缴3.6% 1.8%=5.4%的税。

人工费用税赋：营改增政策之后，人工费用这一块是按照11%记税的。可是，我们都是业务外包给建筑劳务公司的，建筑劳务公司是按3%简易计税的。因此，建筑劳务公司能够给总包公司开3%的增值税专用发票，那样施工总承包的人工费用能够抵税3个点。而施工总承包给业主开是11%。对施工总承包来讲，人工费用提升8个点。人工费用按30%测算，那样人工费用所占据税款是2.4%。

营改增政策以前，假如施工总承包把人力一样给建筑劳务公司，总承包公司能够差值抵税增值税，建筑劳务公司或是3%，施工总承包给业主开都是3%，这个就抵掉了。换句话说，营改增政策以前，人工费用是不需要缴税的。换句话说，营改增政策之后，人工费用税金提升2.4%。

工费、设备费减少5.4%，人工费用提升2.4%，总的来说，总体税金或是减少3%。这个是非常满意状况，在具体业务流程产生中，有部分原材料(砂石)和设备费是取不上税票，混疑土只有抵税3%，大家退一步，原材料和设备40%能够取得所得税17%的专票，则总体税赋与营改增政策以前对比，还会继续减少1%之上。换句话说营改增后，签工程外包合同书，工程建筑税收负担一定会降低，签工程外包合同是上上策!

第二选择：小区业主指定供应商和价格，工程施工企业签“为名”里的工地承包料合同书假如小区业主不愿签工程外包的合同，项目经理一定要想方设法把工程外包合同签出来，需要签法律法规形式上的工程外包合同书。

例如，能够让业主特定原材料的供应商，乃至价钱还可以让小区业主明确。可是，一定要材料商跟工程施工企业签供货合同，由建筑企业把采购款支付给经销商，经销商开17%的发票给建筑企业。(这里省掉500字……)第三选择：将小区业主当作建筑企业的网上代购员小区业主坚持自己购置，建筑企业就要把小区业主变为建筑企业的网上代购员。

举例子

工程项目工费700万，人工费用300万。小区业主找供应商买材料，要变成建筑工程公司授权委托小区业主去买材料。那样，签供货合同时，一定要建筑工程公司跟经销商签订合同，一定不能让业主跟经销商签订合同。

最终，一定要小区业主直接把材料款交给建筑企业，再由建筑企业交给材料供应商。假如小区业主不愿意把材料款交给建筑企业，而是直接给经销商，该怎么办?这样的情况下，材料商开税票给建筑企业，是不可以抵扣的，因为钱是小区业主付的，这叫做“账款不一”。假如说，小区业主一定要把材料款交给经销商，建筑企业一定要跟小区业主签署一份700万的无贷款利息借款协议。签过之后，立刻再签一份第三方合同，即建筑施工企业授权委托小区业主的钱交给供应商的“三方委托支付合同书”。

在这里2份合同书前提下，小区业主做为网上代购员没有发生垫付个人行为，那样拿到的票虽然表面上“账款不一”，实质上是一致的，仍然可以抵税增值税进项税。第四挑选：先开税票、后付款，签“三方委托支付合同书”

小区业主不愿签借款协议，该怎么办?这类解决方案称为“先开税票，后付款”。也就是在小区业主每一次给材料商支付以前，建筑施工企业应该先给业主企业出具增值税普通发票。

依照税务[2016]36号附近2第41条第2项规定，营改增政策之后，建筑施工企业增值税纳税责任时间接到小区业主应收帐款的当天。

这种操作的意思解释，小区业主拿了建筑工程公司一笔预收账款，建筑工程公司手里拿着预收账款寻找经销商买材料。不过呢，预收账款并没有先放进建筑工程公司的账上去，根据小区业主把订金拨款给材料商。一样，开了普通发票以后，小区业主、建筑工程公司、材料商三方还需要再签“三方委托支付合同书”，那样仍然可以抵税增值税进项税17%。

为什么是普通发票?由于小区业主不可以抵税增值税进项税，因而建筑企业只有给业主开增值税普票，不可以开专票。等同于，小区业主给我们的钱，建筑企业叫预收账款，业主方叫订金，大家按规定执行了增值税纳税责任时长的规定。

而以后签的“三方委托支付协议书”，等同于我们把小区业主付的订金划给了材料供应商。但是，这一大笔钱未经建筑企业的账号。

由来：小崔税务 创作者：崔秀峰

2016年8月的分析——

营改增后，建筑施工企业怎样签合同更避税？

一、工程外包合同书，是建筑企业的上上策

营改增政策之后，建筑行业增值税的税率是11%，大家签工程外包合同书，大家给业主上缴的税是11%，工费能够抵税17%，工费按60%测算，60%，是10.2%，因此营改增政策之后工费能够抵税10.2%，但我们给业主开税票是11%，11%减去10.2%，大家只交0.8%的税，0.8%的税比营改增政策以前3%的税，减少了2.2%的税，只从工费看来，营改增政策以后，签工程外包合同书，税减少了2.2%。

人工费用，营改增政策以后是很难抵扣的，人工费用在20-30%，人工费用按30%来计算，总承包给业主开税票，是按11个点来开税票，30%，是3.3%，因此营改增政策之后，他们的税是3.3%，可是，营改增政策以前，人工费用是3%，营改增政策以后，得多0.3%的税。

工程外包的情形下，工费减少了2.2%的税，人工费用得多0.3%的税，相当于减少了1.9%的税，其它的辅材先不考虑到，所以只要营改增政策，大家签工程外包合同书，一定会比营改增政策以前，税赋会变低，因此我们在与业主谈业务时，可以签成工程外包合同书，是建筑企业的上上策。

二、建筑企业怎样才能签工包料合同书

1、与政府机构签署工程外包合同书

小区业主有两类，一类是房产开发企业，一类是是非非房产开发企业，例如制造业企业，政府机构，像路面、工程施工、基础设施建设、政府房屋，营改增政策之后，仅有房地产开发商、制造业企业也是需要抵扣的，政府机构是不需要抵扣的，因此政府部门如交通厅修路面，他们的行为主体是交通厅，也有给政府部门做写字楼，政府部门并不是公司不用抵税，所以当小区业主是是非非房产开发的情形下，非工业制造业前提下，一定要想办法去签工程外包合同书。

2、小区业主特定知名品牌，建筑企业购买材料

小区业主要自己买材料的情形下，建筑企业是很难抵扣的，因此自己想办法沟通交流，法律形式上应签工程外包合同书，小区业主能够自设经销商知名品牌，建筑企业去买，工费能够抵税17%。

3、小区业主采购材料，工程施工企业支付经销商资产

有的业主可能不会指定供应商，非要自己去买，此刻要商谈沟通交流，让业主成为你的业务员，让业主替代大家去做购置，签供货合同时，要和我们工程建筑公司签合同，签订合同之后，资产是小区业主交给经销商或是建筑企业交给经销商，需要注意有法律文件，税务[1994]年26号文件规定，网上代购行为是不可以垫付的，当然如果小区业主自身要买的前提下，一定要沟通好关键点。

第一，从合同里看，和业主还是得签工程外包的方式合同书；

第二，小区业主去买材料，把小区业主变为就是我们企业的一个业务员，意味着大家建筑工程公司去购置，谈价格，签订合同，供货合同都是以建筑工程公司为名签的；

第三，资产的最佳办法是，小区业主把钱给大家，我们再把钱给经销商，经销商开税票给大家抵税17%。

4、小区业主采购材料，并支付经销商资产

但如果小区业主立即把钱给经销商，经销商尽管开税票给大家，大家是有风险的，这类税票营改增政策以后是不可以抵扣增值税、进项税额的，由于账款不一致，国税发[1995]年192号文件第1条第3项的规定是不可以抵扣的。因此账款不一，是不可以抵扣进项税的。

因此小区业主一定要把钱交给经销商的情形下，有两种方法避开错误做法：

第一种方式，小区业主每一次付费给经销商以前，建筑企业给他开增值税专用发票，例如小区业主给经销商付了60万，我们首先给业主开60万增值税专用发票，让业主先接到票，在的钱交给经销商，与此同时，建筑企业、小区业主、经销商三方要签一份授权委托，建筑企业授权委托小区业主付款原材料购钱款给供应商的三方委托合同，三方委托合同是专门在前面的房地产业建筑企业给业主开增值税专用发票的情形下，才这样做的。

第二种作法，假如建筑企业不开税票，建筑企业和业主之间要签一份无利息的借款合同，税法规定，非关联公司中间是能够签无利息的借款协议的。因此建筑企业和业主之间要签一份无利息的借款协议，随后放前三方委托合同付款书，这样的情况下，这一大笔钱之后是能够抵工程款的。根据这两种方法，小区业主支付给经销商，经销商开税票给大家，这类抵税是合法的。

三、最后总结

所以当小区业主是是非非房地产开发企业，又是是非非工业制造的情形下，是不可以抵扣的，因此要想办法，法律形式上应签工程外包合同书。假如小区业主不愿只有两种方法，一种就是小区业主指定供应商知名品牌，建筑企业一个人去买，但是不能写到合同的，这是违法的。第二种便是小区业主的钱交给经销商以前，有2种解决方案，一种是签借款合同，一种是开专票，之后在开三方委托合同。

创作者：肖太寿