市场走势好、公司产销两旺，但疑问公司形成了很多所得税进项税额转出，并已2次申请办理留抵退税。公司进项税额转出为什么那么多?细心审查税收数据信息时，检查员发觉，该企业进销存比出现异常，产品成本畸高——因此，捋着这一条案件线索，检查员作出了查证……

进行成本费为何畸高

在今年的4月初，我国税务质监总局怀化市税务局税务稽查局收到上级领导传出的一条税收违反规定案件线索：怀化市L钨业有限责任公司(下称“L企业”)进项税出现异常提高，进销存不一致，存有少申请销售额、骗领留抵退税违反规定行为。收到疑问案件线索后，我局马上组织人员对该企业经营情况执行剖析审查。

L企业成立时间2004年4月，注册资金2000万，公司类型为私营企业责任有限公司，主要是针对钨矿石的采掘与产品销售，没有其他经营范围，公司法人代表为张某。

检查员了解到了，近些年赣州地区钨等矿产市场走势非常好，公司产销两旺，一般不会有产品滞销和库存积压等诸多问题，因而这个行业的公司一般不会出现比较多增值税进项税额留抵的现象。但检查员审查该企业涉税信息时结果发现，L企业各自于2020年9月、在今年的4月作出了增值税留抵退税申报，并分别获得了21.15万和57.49万余元几笔留抵退税。

为什么该企业的进项税额转出那么多?带上疑惑，检查员读取税收征管系统中该企业的信息作出了具体分析，发觉L产品进销存比出现异常。资料显示，该企业2018年度—2020年度生产制造成本很高，比领域平均可变成本高于43%之上，在其中适合于增值税进项抵扣的关键成本项目的标值，比行业平均值高于了数倍。检查员了解到了，类似L企业这种开采公司，增值税进项新项目通常是火药和水电费等。火药、水电费一般由爆破器材企业及供电公司专营店，该类公司的财务会计一般比较标准，向企业虚开发票进项票的现象偏少产生。而火药和电力工程归属于独特特性产品品类，公司也不存在购入后出售并瞒报进行出让收入的状况。那样，L企业出现很多留抵的主要原因到底是什么?在企业经营数据审查剖析的过程当中，细心的检查员从上级领导下发的大统计分析报告中，看到了一条与L企业相关的疑问信息内容：“企业银行账户曾于2021年12月接到M建筑装饰公司沙石预付款50万余元，至今仍无相对应开票纪录。”

这一条信息内容让检查员心中一动：难道说该公司经营范围以外还交易沙石?公司的大量进行留抵，会不会是因为砂石生产提升成本费进行，与此同时公司瞒报砂石销售收益所导致?因此，怀化市税务局税务稽查局决定对该企业立案查处，提前准备最先采用现场突查方法，审查企业经营情况，找寻违反规定案件线索和直接证据。

俩家异常的关联户

检查员抵达L企业的生产制造场地后了解到了，该企业的矿产开采受权已经在2020年10月期满，钨矿采掘和生产处在脱机工作。为再次获得探矿权，现阶段公司正按国家相关单位要求进行生态环境治理，并进行了采矿厂基本建设等相关工作。检查员在工厂生产场所看到了很多堆积的沙石，也有车辆运输在时常装卸搬运和对外开放运送沙石。见此场景，检查员意会地交换了一下目光——来看，L企业的确开展了业务范围以外的沙石业务流程。

为防止以逸待劳，检查员确定更改检查计划。她们向主要负责人张某表明，此次前去是常规巡视。接着，简易询问了企业经营情况、工作人员状况等就没有了调研。

检查员接着具体分析公司近3年来的申请数据和涉税信息，从这当中却并未发觉L公司与沙石业务流程相关的任何申请数据信息。

检查员觉得，L企业有着从业砂石销售业务流程藏匿收益重要行为。但根据本地行业规范要求，从业砂石销售业务流程，必须获得本地行业管理部门批准，并进行了办理备案后才可开展。L企业从未有过那样的资质，那样，公司是如何进行砂石销售的?

因此，检查员到当地制沙行业管理部门开展调职，查看当地砂石销售办理备案企业名录等行业资料，但从这当中却未找到L企业足迹。但是，在这个过程中，他们发现本地名叫G沙石经销部、H建材经营部的俩家个体经营户的注册地址与L企业完全一致。这一信息内容导致了检查员留意，3户经营者申请注册在同一详细地址，这个是不经意吗?

检查员进行了深入审查。他们发现：H建材经营部的运营者与L公司副总经理林某同名的，经销部的专职安全员与L企业员工李某同名的;G沙石经销部经营人李某则以前曾经在L企业就职。检查员觉得，这两家个体经营户可能与L企业存有“亲密无间”关联，L企业很有可能根据俩家个体经营户进行沙石经营业务，而且为此瞒报砂石销售收益。检查员马上约谈了林某和李某，要求他们属实提供相关状况。林某和李某向检查员表明，两人合伙以一年10万元的承揽价钱，选购L公司在开采和基本建设项目中产出的废铁矿石，生产制造沙石后对外开放自主市场销售。接着，两人还向检查员带来了承包协议等相关资料。

掩不住的真相

俩家个体经营户给予的情况和协议书，好像没有什么问题，但真实情况正是如此吗?

检查员决定对L公司和俩家个体经营户的对公银行帐户，及其张某等犯罪分子的个人帐户依规执行调研。

检查员发觉，查验期限内L公司银行账户，从没接到俩家个体经营户宣称的沙石业务流程承揽花费。可是，在这段时间，俩家个体经营户的银行帐户但有23笔标明信息内容为“砂石销售款”的账款，均在收到的当日或次日即所有转到张某和L企业的银行帐户。

现金流审查数据显示，林某、李某所称的状况实属空穴来风。从俩家个体经营户收到的砂石销售款最后所有转至张某和L企业看来，基本上可以确定G沙石经销部、H建材经营部的业务不但与L企业有关联，并且均在张某操纵下。检查员再度约谈了林某、李某等涉案人。应对直接证据，林某等认可，2个经销部从没承揽L企业废铁矿石材料等进行制沙业务流程，具体也未交纳过承包费，经销部砂石生产经营的幕后老板是张某。

获得林某等涉案人言证和涉案人员经销部账户资金水流等证据后，检查员约谈了张某，应对检查员出示的一个个详实直接证据，张某最后认可，G沙石经销部、H建材经营部则是授意李某、林某注册成立的“空壳子”户，目的是为了有利于L企业砂石生产产品销售。

到此，L企业账外运营沙石业务流程，藏匿经营收入躲避缴税、骗领留抵退税的事实露出水面。账外进行制沙业务流程，造成L企业工程爆破物、水电费等生产制造进行成本费快速提升，但是由于藏匿砂石销售收益，商品销项未同歩提升，因而造成L企业进销存比出现异常，进项税额转出出现异常增加。我国增加企业营业税期末留抵退税政策实施幅度后，张某趁机根据虚报申请办理方法骗领留抵退税。

核查，2018年1月—2022年4月间，L企业法人代表张某根据账外运营沙石业务流程，共藏匿收益818.15万余元;根据申请注册空壳子经销部违反规定享有低税率或免税特惠共转移销售额1337.3万余元;L企业共骗领我国留抵退税78.64万余元。怀化市税务局税务稽查局依法对L公司行为定性为逃税。针对企业骗领留抵退税和逃税的违法行为，我局依法作出追讨税金365.04万余元，处1倍处罚、另收税款滞纳金;追讨公司骗领的留抵退税78.64万余元，处2倍罚款的处分决定。现阶段，该案件的后面处理工作正在进行中。

文中刊登于《我国税务报》2022年6月7日B1版。

原文章标题：隐秘的石砂买卖