涉案人员公司的“作派”与典当业同行业迥然不同：开店选址偏远，店小人多，亏本却仍坚持运营。这是怎么回事?伴随着案件调查工作的慢慢深层次，检查员发觉，公司诸多不科学举动的背后，果真有内情……

我国税务质监总局重庆税务局第二稽查局(下称“第二稽查局”)近期与公安局合作，查获了一起当铺公司藏匿收益偷税案子。涉案人员企业以从业典当业务为“幌”，暗地里进行资金借贷业务流程并藏匿很多利息费用未依规申请。针对企业犯罪事实，第二稽查局依法作出补交所得税、所得税等总计1448万余元，处罚款4344万余元等处分决定。现阶段，案件的税金追讨等后面处理工作正在进行中。

店小人多，什么原因?

2018年底，第二稽查局收到上级领导交办的案源每日任务：重庆市M典当有限公司(下称“M企业”)因涉嫌采用出轨、瞒报方式开展虚假纳税申报，偷税漏税罪。上级要求第二稽查局并对2015年—2017年的税务业务流程执行税款审查。

第二稽查局检查员随后根据税收征管系统软件，对M企业的涉税信息、税务申报数据信息等进行了解与分析。检查员发觉，M企业自1996年2月成立后，主要经营范围为动产质押典当业务和房产抵押典当业务。以其往年税务申报情况看，M公司没有税收违法记录。

但检查员具体分析企业员工薪酬税前列支、员工社保缴费记录和企业经营信息时，发觉M公司注册资金为500万，运营场所仅有40平米。尽管运营场所并不算太大，但企业但有30名员工，员工薪酬税前列支则在运营成本中占比也较高。除此之外，公司2017年的申报信息表明，该企业年申请主营业务收入仅19.8万余元，亏损4万余元，因而并没有缴纳企业所得税和所得税。

一家经营规模不大的典当公司，如何“养”了这么多员工?

检查员马上联络本地典当行业研究会，向专业人员深入分析典当行业的运营特性、方式、人员配置和薪酬情况等。

检查员了解到了，当铺公司因为业务流程相对性单一，而且运营上不追求完美高订单量，因此一般情况下，并不一定很多销售员。因为经营中对物件评定鉴定和风险管控等有较高规定，因而在企业人员配备上通常专而精。因为这个特点，这种公司的职工薪酬税前列支经营规模，往往与企业规模直接相关。

依照专业技术人员所提供的国家标准考量，M企业营业收入体现出企业规模，在当地典当行业中属于中下部水准，但是其员工薪酬在成本费里的占有率和金额状况，却达到很多大中型典当公司的水准。

依照领域运营国际惯例，M公司运营好像并不一定那么多员工。那样，人力成本高企，该企业存不存在成本动手脚的情况呢?

巨额交易，缘何支撑点?

带上困惑，第二稽查局检查员前去M企业经营地作出了现场暗查。

检查员发觉，M企业的经营场所在重庆一个并不是繁华的商业街，铺面的面积的确仅有40多平方米，但是其在铺面楼顶租赁的办公场所却大约是110平米。

依照领域运营国际惯例，典当公司一般开店选址在繁华区或人流量比较多的地区，这样有利于吸引客户。因为经营地要进行现场评定、产品展放等系列活动，因而一般典当公司的店铺总面积要远高于办公区域——M企业“作派”确实不同寻常!

暗查环节中，附近商家向检查员表明，平常M企业店面中往来的顾客并不多，但楼顶办公区域却经常出现许多人出入，买卖好像非常好。

附近商家反映的状况导致了检查员的关注。楼顶车水马龙，业务繁忙，楼底下店面相对性清冷——M企业楼底下经营地是不是仅仅是为了少申请收益“做模样”，而大多数“业务流程”都是在楼顶办公场所进行?

为进一步核查M企业和操纵人收入情况，检查员根据第三方涉税信息交换平台等多种渠道，对M企业法人代表王某作出了调研。发觉该公司控股人王某不但名下有好几部豪华车，并且还有一块总面积近40亩、使用价值上亿元的商住用地。王某表现出的消费力，光凭M公司申报的营业收入根本没办法支撑点。

归纳这种信息后，检查员觉得，M企业实际经营状况与申请表明收益经营规模并不一致，公司很有可能存有未事先申请、瞒报收入的状况，于是决定对公司的真正生产经营情况进一步开展调查。

当铺为“虚”，借款为“实”?

融合暗查中发现的诡异情况，在对企业疑问开展目的性分析后，检查员决定对M企业经营地和办公场所执行突查，根据详查企业运营材料、普遍收集经营数据，找寻M企业瞒报收入的相关直接证据。

就在检查员提前准备依计划实施检查时，公安部门传出信息：因M企业和法人代表王某因涉嫌虚假诉讼罪、行骗等违法行为，公安部门对此M企业立案查处，并对其经营地、办公区域、储藏间等进行了全面搜察，对相关物品依法进行了扣留，与此同时控制了王某及企业相关负责人。

在梳理扣押物品环节中，公安部门发觉，M企业财务资料中，不仅有表明其业务范围内业务的《M典当公司业务明细表》等相关资料，也是有《M典当公司月贷款明细表》《合作贷款明细表》等专门用于纪录公司拆借业务流程的资料——原先，M企业暗地里还进行着民俗资金借贷业务流程。

公安部门基本剖析这些资料后发现，M企业典当业务与资金借贷业务流程两者之间的盈利相距极大。在得知M企业并对资金借贷业务流程盈利未进行税务申报后，公安机关将线索传递给了税务稽查部门。

税警彼此竣工结算后，决定成立协同调研调研组，由税务行政机关承担梳理M企业财务资料，严肃查处其资金借贷业务情况;公安部门负责对王某等涉嫌犯罪、虚假诉讼罪等其他违纪行为执行调研。

接着，公安部门向检查员转交了从M企业破获的“明账”和“暗账”。在其中，“明账”是M企业自2002年至今从业典当业务的有关财务资料，包含各种明细分类账，及其为此为基础的财务审计报告、所得税申报表和凭据等各种材料。而“暗账”乃是自2005年至今，M企业进行资金借贷业务流程所产生的各种资金业务统计表、报销单据、现钱日做账和现钱付款明细表等计算材料。

“暗账”藏金，无懈可击?

伴随着检查员对M企业“明账”“暗账”整理工作的开展，及其案件调查工作的慢慢深层次，M企业典当业务和资金借贷业务的具体情况慢慢清楚，公司诸多不合常理“举动”的背后果真有内情。

原先，在实施很多年典当业务后，M企业领悟了很多有贷款的需求人员及公司信息，也逐渐拥有资金借贷的途径等资源。

自2005年逐渐，M企业往前来当铺的客户有偿提供资金周转，接着逐渐拓展到向社会有资金需求工作人员和企业外借资产并扣除贷款利息。

为了保证资金借贷业务流程更加隐敝，王某对典当公司这一“保护套”格外重视，每个月均依照典当公司实际经营状况向税务行政机关进行申报。伴随着资金借贷订单量的提高，公司法人代表王某赢得了很多利息收益。尝到了甜头的王某大量招聘业务员，并选择业务骨干、财务人员组建了资金借贷业务团队，进一步扩大业务流程——也因此，M公司人员总数、员工薪酬开支占比，及其经营地情况等均出现与典当业运营特性不符的状况。

为严查公司收入情况，对于M企业进行资金借贷业务流程的时间点，检查员将企业检查所属期进一步扩展为2005年1月—2018年6月。

M企业暗地里进行资金借贷业务流程时间久，其自有资金、收入支出等涉及很多本人和企业，不但涉案金额极大，而且需要核查调查的材料数量众多，十分复杂，但检查员知难而上，作出了较长时间的核查。

最后，对其数十万条资金流水和大量业务流程清单、贷款资料等开展细心核查和调查取证后，第二稽查局查清，2005年6月—2016年4月，M公司通过资金借贷业务流程得到收益5345万余元，未依规纳税申报。期间，企业为进行资金借贷业务流程，向有关个人借贷并支付利息3298万余元，未扣缴个税。

税务行政机关依规将企业行为定性为逃税，并作出补交所得税、所得税等总计1448万余元，处罚款4344万余元;补交个税394万余元，并处罚款789万元的处分决定。

案件调查完毕转交司法机关案件审理后，近日，重庆高级法院依规作出判决，M企业法人代表王某因在资金借贷业务流程环节中犯诈骗、敲诈勒索罪等，数罪被判处有期徒刑20年并处罚金1200万余元，包含企业财务邹某在内的8名涉案人，也因涉嫌诈骗、拘禁罪等被各自被判4年—16年左右刑期并处罚金。

现阶段，第二稽查局执行人员正对着M公司及王某户下土地资源、存款等财产开展全面清查梳理，追征税金工作中正在进行中。

【税案分析】

胆大怀疑，小心求证

这个是一起涉案人员公司所在行业和违反规定方式均较有特点的偷税违法案件。涉案人员企业以运营典当公司做为“旗号”，表面运营平淡无奇、按时申请，但私下里却大张旗鼓进行民俗资金借贷业务流程，获得了大量利息费用，并通过设置“暗账”方法，藏匿收益躲避缴税，涉及到数额巨大、违反规定性质恶劣。

此案查办环节中，检查员不畏艰险、查证坚持不懈，他们在疑问找寻明确、调研寻证等方面作法有目共睹，为今后税务行政机关严厉打击类似税收违法犯罪活动带来了可资借鉴积累的经验。

一是胆大怀疑，选中调研方位。在案件调查环节中，正是由于检查员对涉案人员公司异常经营行为的大胆怀疑与持续证实，使案件的调研方位慢慢清楚，促进了案件的调研过程。

在初期审查环节，检查员分析高新企业申报数据和财务数据时，看到了企业店小人多和人工成本较高问题。心里有疑问的检查员因此对涉案人员公司所属典当行业的经营特性作出了目的性调研，并对经营地作出了暗查审查，对其主要负责人的现象也进行了摸底调查。

综合性各类调查报告并对标企业实际经营活动后，检查员作出了涉案人员公司在税收生产经营层面存在问题的分辨，并决定再次开展调查。最终的案子依法查处结论，验证了检查员的决策完全的正确。

二是调查取证认真细致，依法执法。本案中，涉案人员公司的税收违纪行为具备周期时间长、业务流程数量多、牵涉税收多等优点。检查员实地调查中获得的企业违法业务的统计数据高达几十万条，相关业务材料也是有数十箱之多，审查调查取证工作量极大。检查员知难而上，依法执法，逐一核查剖析疑问业务信息，依据企业借贷业务流程发生时间和手里把握的各项业务流程材料，追溯到企业借贷业务流程自有资金，下查发放贷款资产动向，将涉案人员公司全部发放贷款业务流程查了一“仰面朝天”，获得了公司藏匿收入的详实直接证据，最终将案子办好了铁案。

2022年06月07日 版次：06 创作者：我国税务质监总局重庆税务局税务稽查副局长 徐湛